Решение по делу № 2А-1771/2025 от 24.03.2025

Дело № 2а-1771/25 КОПИЯ

УИД-№66RS0003-01-2025-000410-17

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** года рождения (ИНН ***) (далее – административный ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ налоговым органом получены сведения о регистрации за налогоплательщиком транспортных средств, следовательно, он является плательщиком транспортного налога, расчет которого за 2020 и 2021 год произвел налоговый орган в налоговых уведомлениях, направленных налогоплательщику со сроком уплаты. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в порядке статей 72 и 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. С 07.03.2017 по 02.04.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, был обязан самостоятельно рассчитать и уплатить страховые взносы, НДС, НДФЛ. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате указанных обязательных платежей, в связи с чем, на отрицательное Сальдо (совокупная обязанность) были начислены пени. Задолженность не погашена, что послужило основанием для ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 14751,96 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: за 2020 год налог – 543 руб., за 2021 год налог -717 руб.,

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ: в размере 13491,96 руб. (пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС +рассчитанные за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на совокупную обязанность (ЕНС) (образованы от суммы недоимки 2018-2021 год)).

Дело назначено и рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

От административного ответчика письменных возражений не поступило.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации постановляет: установить, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1, *** года рождения (ИНН ***) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ и статье 3 Закона Свердловской области №43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ о том, что за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль марки ГАЗ 2752, госномер ***, мощность двигателя 98,2 л.с., с 01.03.2020 по н.вр.,

- автомобиль марки ВАЗ 21099, госномер ***, мощность двигателя 77,8 л.с., с 28.06.2018 по н.вр.

Данные сведения также подтверждаются ответом ГИБДД на судебный запрос.

В связи с указанным, административный ответчик является плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля марки ГАЗ 2752, госномер К 254 ТР.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 597 руб., исходя из периода владения в году – 10 мес., налоговой ставки – 7,30 руб., налоговой базы – 98,20, что отражено в налоговом уведомлении № 34592376 от 01.09.2021, со сроком исполнения до 01.12.2021 (л.д.14), а также за 2021 год в сумме 717 руб., исходя из периода владения в году – 12 мес., налоговой ставки – 7,30 руб., налоговой базы – 7,30, что отражено в налоговом уведомлении № 19861958 от 01.09.2022, со сроком исполнения до 01.12.2022 (л.д.42-оборот).

Суд, проверив расчет за налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику в электронном виде посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой налогов в срок, налогоплательщику на основании статей 72, 75 НК РФ были начислены пени.

Указанная недоимка включена в Требование № 26402 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на общую сумму: налог - 65429, 90 руб. (транспортный налог – 1260 руб., НДФЛ – 52859,85 руб., страховые взносы на ОПС – 9231,03 руб., страховые взносы на ОМС – 2079,02 руб.; штраф – 550 руб. (НДС), 17647 руб. (Глава 16 НК РФ), со сроком исполнения – 11.09.2023 (л.д.15).

Указанная недоимка налогоплательщиком не уплачена, следовательно, налоговым органом продолжено начисление пени.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11 132 руб. 45 коп., из них:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (НДС)– 367,37 руб.

- Транспортный налог с физических лиц – 46,51 руб.

- НДФЛ- 8938,69 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 1458,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 321,88 руб.

При этом, задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 20 628 руб. уплачена налогоплательщиком 01.10.2019, при сроке уплаты 15.07.2019.

Задолженность по НДС:

- 12266 руб. за 4 квартал 2019 (уплачена 04.03.2020 при сроке уплаты 27.01.2020),

- 65 руб. за 4 квартал 2019 (уплачена 27.01.2020 при сроке уплаты 25.02.2020),

- 851 руб. за 4 квартал 2019 (уплачена 11.09.2020 при сроке уплаты 25.02.2020),

- 918 руб. за 4 квартал 2019 (уплачена 11.09.2020 при сроке уплаты 25.03.2020),

- 785 руб. за 4 квартал 2019 (уплачена 11.09.2020 при сроке уплаты 25.03.2020),

- 1 руб. за 1 квартал 2020 (уплачена 27.10.2020 при сроке уплаты 12.05.2020),

- 40 руб. за 1 квартал 2020 (уплачена 11.09.2020 при сроке уплаты 12.05.2020) -1 за 1 кв.2020 (уплачен 27.10.2020 при сроке уплаты 25.05.2020),

- 40 руб. за 1 квартал 2020 (уплачена 11.09.2020 при сроке уплаты 25.05.2020),

- 1 руб. за 1 квартал 2020 (уплачена 27.10.2020 при сроке уплаты 25.06.2020),

- 41 руб. за 1 квартал 2020 (уплачена 11.09.2020 при сроке уплаты 25.06.2020),

- 37 руб. за 2 квартал 2020 (уплачена 27.10.2020 при сроке уплаты 27.07.2020),

- 82 руб. за 2 квартал 2020 (уплачена 27.10.2020 при сроке уплаты 25.08.2020),

- 112 за 2 кв. 2020 (уплачена 27.10.2020 при сроке уплаты 25.09.2020).

Задолженность по страховым взносам по ОПС за 2019 год в сумме 27420,68 руб. уплачена 02.03.2020 при сроке уплаты 31.12.2019.

Задолженность по страховым взносам по ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб. уплачена 02.03.2020 при сроке уплаты 31.12.2019.

Судебным приказом *** мирового судьи судебного участка *** судебного района, в котором создан Качканарский городской суд Свердловской области взыскана задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 47865,55 руб. Качканарским РОСП возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 30.07.2021 на основании указанного судебного приказа.

Судебным приказом *** мирового судьи судебного участка *** судебного района, в котором создан Качканарский городской суд Свердловской области взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 5 519 руб. Качканарским РОСП возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 16.05.2022 на основании указанного судебного приказа.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 21.12.2023 по делу *** по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 (ИНН ***), адрес регистрации: ***, в доход соответствующих бюджетов взыскана задолженность в размере 11 419, 86 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 292,27 руб., пени образованные от суммы недоимки в размере 40,63 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2021 год в размере 2 079,02 руб., пени образованные от суммы недоимки в размере 10,46 руб.

Кировским РОСП г. Екатеринбурга 05.11.2024 возбуждено исполнительное производство ***-ИП на принудительное взыскание указанной недоимки.

Учитывая положения НК РФ, действующие с 01.01.2023, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что по настоящей недоимке ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки 13.11.2023, что с соблюдением срока.

16.11.2023 выдан судебный приказ ***.

Определением мирового судьи от 29.07.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика.

В силу абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 29.01.2025, что в установленный срок.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 14751,96 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 14751,96 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), адрес регистрации: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в размере 14751,96 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: за 2020 год налог – 543 руб., за 2021 год налог -717 руб.,

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ: в размере 13 491,96 руб. (пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС +рассчитанные за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 на совокупную обязанность (ЕНС) (образованы от суммы недоимки 2018-2021 год)).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова