Решение по делу № 2А-1106/2025 от 26.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам и сборам.

УИД 23RS0040-01-2022-008097-78

К делу №2а-1106/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года Первомайский районный суд г. Краснодара в составе

председательствующей Медоевой Е.Н.,

при секретаре Бесчастном А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России №2 по г. Краснодару ФИО1, действующего на основании доверенности от 22.12.2022г. №05-15/18519, имеющего диплом о высшем юридическом образовании УВ №253738 от 17.06.1991г.,

представителя административного ответчика ФИО2, действующего на основании доверенности 23АВ3763000 от 13.11.2023 г., имеющего диплом о высшем юридическом образовании ВСГ 1832256 от06.07.2007г.

в отсутствие административного ответчика ФИО3. ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 17.04.2023 отказано в удовлетворении исковых требований ИФНС России №2 по г. Краснодару по взысканию со ФИО3 ИНН № задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня рассчитана на недоимку 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года и составила: 530 558,76 рублей.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 29.06.2023г. решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 17.04.2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Кассационным определением от 21.03.2024 Судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 17.04.2023г., апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 29.06.2023г. отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Первомайский районный суд г. Краснодара.

10.12.2024г. дело поступило в Первомайский районный суд г. Краснодара.

В обоснование требований указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России №2 по г. Краснодару и является плательщиком земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. Налоговым органом в рамках компетенции, представленной ст. 52 НК РФ ФИО3 начислены пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в общем размере 396 394,53 руб. в связи с неуплатой образовавшихся пеней в адрес ФИО3 налоговым органом направлено налоговое требование от 22.02.200г. № 2511 об уплате в срок до 16.03.2022г. указанной задолженности. Поскольку данное требование ФИО4 в добровольном порядке не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В виду того, что определением мирового судьи судебного участка № 59 ЦО г. Краснодара от 19.07.2022г. судебный приказ от 24.06.2022г. отменен в связи с поступившими возражениями, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

На основании изложенного согласно уточненных 15.11.2022г. требований административный истец просит взыскать со ФИО3 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 годы в общем размере 396 394,53 руб.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержал, просил уточненные требования удовлетворить требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований по основаниям, указанным в письменных возражениях.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пенёй признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО3, ИНН №, является собственником земельного участка расположенного по адресу: 350000, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, ИФНС России № 2 по г. Краснодару в соответствии со статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.02.2022 № 2511 посредством использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в соответствии с которым предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок указанный в требовании. В связи с неисполнением (частичным исполнением) остаток общей суммы задолженности по указанному требованию составлял: 530558,76 руб., в том числе: налог - 0,00 руб., пеня - 530558,76 руб.

Согласно абз. 1 пункта 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с требованием от 22.02.2022г. № 2511 со сроком исполнения до 16.03.2022г., срок подачи заявления о выдаче судебного приказа в мировой суд до 16.09.2022 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд судебного участка №59 Центрального внутригородского округа г. Краснодара 12.05.2022г. то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ по делу № 2а-3280/2022 от 24.06.2022 г. отменен определением мирового судьи судебного участка №59 Центрального внутригородского округа г. Краснодара от 19.07.2022 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Крайний срок подачи административного искового заявления до 19.01.2023 года. Налоговый орган подал административное исковое заявление 28.09.2022, в установленный законом срок, таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд, подлежит отклонению.

Налоговым органом ФИО3 ранее был исчислен земельный налог с физических лиц за налоговые периоды 2016-2020 года.

Как следует из представленных документов и пояснений представителя административного истца пени на недоимку за периоды 2019-2020 годы административным ответчиком уплачены, в связи с чем административный истец в ходе судебного разбирательства требования уточнил, просил взыскать пени начисленные на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 в размере 396 394,53 рубля.

Согласно представленным расчетам, налоговым органом ФИО3 исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- за 2016 год в сумме 1 287 050 рублей (произведен перерасчет по данному объекту недвижимости; 12.07.2019 сумма налога уменьшена на 672 399 рублей) по сроку уплаты до 12 апреля 2019 года по земельному участку, расположенному по адресу: 350072, Россия, г Краснодар, <адрес>, Кадастровый №, ОКТМО 03701000. В соответствии со ст. 75 НК налоговым органом за период с 13 апреля 2019 года по 1 февраля 2021 года были начислены пени в размере 65 850 рублей 33 копеек.

- за 2017 год в сумме 1 624 075 рублей (произведен перерасчет по данному объекту недвижимости) по сроку уплаты до 12 апреля 2019 года по земельному участку, расположенному по адресу: 350072, Россия, г Краснодар, <адрес>, Кадастровый №, ОКТМО 03701000. В соответствии со ст. 75 НК налоговым органом за период с 13 апреля 2019 года по 21 февраля 2022 года были начислены пени в размере 301 516 рублей 41 копеек.

- за 2018 год в сумме 1 000 361 рубль по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года по земельному участку, расположенному по адресу: 350072, Россия, <адрес>, Кадастровый №, ОКТМО 03701000. В соответствии со ст. 75 НК налоговым органом за период с 3 декабря 2019 года по 21 февраля 2022 года были начислены пени в размере 144 710 рублей 56 копеек.

Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 30.11.2023 по делу № 2а-7461/2023 удовлетворены исковые требований ИФНС России №4 по г. Краснодару по взысканию со ФИО3 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017 год в размере 2 230 537,65 рублей (налог 2 225 922,57 рубля, пени 4 615,08 рублей).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 16.04.2024г. решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 30.11.2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Кассационным определением от 03.07.2024 Судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 30.11.2023, апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 16.04.2024г. оставлены без изменения.

При этом указанным судебным актом определена обязанность по уплате земельного налога за 2016, 2017 год, таким образом, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ суд считает подтвержденным наличие недоимки для начисления пени за налоговые периоды 2016, 2017 год.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статей 69, 70 НК РФ ИФНС России № 2 по г. Краснодару через личный кабинет направила налогоплательщику требование об уплате задолженности № 2511 от 22.02.2022г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Поскольку в материалы дела сторона административного ответчика не представила доказательства уплаты пени за периоды с 2016, 2017, 2018г. при этом срок на обращение с иском в суд не пропущен, взыскиваемая сумма подлежит взысканию.

Доводы административного ответчика о том, что требование № 2511 от 22.02.2022г. относится к налоговому периоду 2018-2019г., ввиду чего налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора судом отклоняются, поскольку как следует из пояснений представителя истца и согласно материалам дела, в данном требовании указана общая сумма начисленной пени, начиная с 2016г. по земельному налогу в общей сумме 530 558,76 руб., что также отражено в расчете сумм пени, включенной в требование № 2511.

Итоговая сумма задолженности по пени за периоды 2016, 2017, 2018г. с учетом списаний и выплат согласно представленным расчетам налогового органа составляет 396 394,53 руб.

Доводы административного ответчика о том, что пени за 2018, 2019, 2020г. уплачены в полном объеме, в виду чего в иске следует отказать, а также что распределение взысканной судебным приказом суммы в счет погашения недоимки за иные (более ранние платежи), а не за 2018г. не соответствует требованиям НК РФ основаны на неправильном понимании административным ответчиком налогового законодательства.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, у налогового органа имелись законные основания для включения поступившей суммы в счет уплаты задолженности, возникшей в более ранние периоды.

При таких обстоятельствах, исходя из изложенного факт задолженности ФИО3 по уплате пени за 2016, 2017, 2018г. доказан административным истцом, при этом требования об оплате пени за 2019, 2020г. согласно уточненным требованиям от 15.11.2022г. налоговым органом не предъявляются в связи с фактической оплатой.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО3 сумму задолженности по пени в размере 396 394,53 рублей, исчисленную на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья

Первомайского районного суда г. Краснодар п Е.Н. Медоева

Решение изготовлено 07.03.2025 года