Дело № 2а-4020/2022
64RS0043-01-2022-005260-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года г. Саратов
Волжский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,
при секретаре Ночевной В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.
В обосновании требований указала, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. ФИО2 налоговым органом было направлено уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц на 2019 год по авансовым платежам по сроку уплаты 15 января 2020 г. в сумме 117 руб. Сумма задолженности не оплачена.
Кроме того, ФИО2 в 2019 г. являлся владельцем жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;
автомобиля MITSUBISHI LANCER 1,6, 117 л.с., государственный регистрационный номер №;
лодки (катер, маломерное судно) номерной знак №;
лодки (катер, маломерное судно) номерной знак №;
земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).
В связи с чем ответчик обязан производить уплату налогов, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет.
Поскольку ответчик не осуществил добровольную оплату налогов ответчику начислены пени.
В связи с тем, что ответчик не выполнил требования, истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Волжского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Волжского района г.Саратва, 18 февраля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова 3 марта 2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО2
Ко времени обращения в суд ответчиком обязанность по оплате задолженности выполнена не была. В связи с указанными обстоятельствами истец просил взыскать с ФИО2 имущественный налог за 2019 г. в размере 1301 руб., пени в размере 986 руб. 69 коп., транспортный налог за 2019 г. в размере 8110 руб., пени в размере 5180 руб. 03 коп., пени по земельному налогу в сумме 75 руб. 99 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 117 руб. и пени в размере 1909 руб. 08 коп.
В ходе судебного разбирательства истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ответчика пени по транспортному налогу в размере 4738 руб. 04 коп., пени по земельному налогу в сумме 75 руб. 99 коп., пени по имущественному налогу в размере 918 руб. 19 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 117 руб., пени в размере 1909 руб. 08 коп.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки неизвестны.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
Положениями ст. 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части I Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2019 году ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества:
жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>;
квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;
автомобиля MITSUBISHI LANCER 1,6, 117 л.с., государственный регистрационный номер №;
лодки (катер, маломерное судно) номерной знак №;
лодки (катер, маломерное судно) номерной знак №;
земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).
Кроме того, административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, дата постановки на учета в качестве адвоката – 28 июня 2017 года.
В соответствии со ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты по суммам доходов, полученных от осуществления деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года ответчику выставлено требование об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 8110 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1301 руб.
Кроме того, для подтверждения начисленных пени по требованию № по состоянию на 15 октября 2021 г. ответчику направлены налоговые уведомления № от 11 июля 2019 г., № от 14 июля 2018 г., № от 23 августа 2017 г., № от 29 июля 2016 г.
Согласно налоговому уведомлению № сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на 2019 год составляет 468 руб.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлены требования № по состоянию на 29 мая 2020 года, № по состоянию на 15 декабря 2020 г. и № по состоянию на 15 октября 2021 года об уплате налога и пени.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 данного Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что в связи с просрочкой исполнения ответчиком обязанности по уплате налогов, последнему начислены пени по транспортному налогу в размере 4738 руб. 04 коп., пени по земельному налогу в сумме 75 руб. 99 коп., пени по имущественному налогу в размере 918 руб. 19 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1909 руб. 08 коп.
Согласно представленному истцом уточненному расчету задолженности по налогу на имущество начислены пени в размере 918 руб. 19 коп., в том числе:
за 2017 год по состоянию на 03 декабря 2018 г. на сумму задолженности в размере 1149 руб. (требование № от 28 декабря 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 228 руб. 72 коп., на сумму задолженности в размере 584 руб. (требование 44609 от 28 декабря 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 118 руб. 03 коп.,
за 2016 год по состоянию на 01 декабря 2017 г. на сумму задолженности в размере 824 руб. (требование № от 12 февраля 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 207 руб. 49 коп., на сумму задолженности в размере 784 руб. (требование № от 12 февраля 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 205 руб. 92 коп.,
за 2015 год по состоянию на 01 декабря 2016 г. на сумму задолженности в размере 2938 руб. (требование № от 12 декабря 2016 г.) исчислена суммы пени в размере 11 руб. 73 коп.,
за 2018 год по состоянию на 02 декабря 2019 г. на сумму задолженности в размере 1272 руб. (требование № от 17 декабря 2019 г.) исчислена сумма пени в размере 146 руб. 30 коп.,
по транспортному налогу начислены пени в размере 4738 руб. 04 коп., в том числе:
за 2017 год по состоянию на 03 декабря 2018 г. на сумму задолженности в размере 4755 руб. (требование № от 28 декабря 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 819 руб. 49 коп., на сумму задолженности в размере 4755 руб. (требование № от 28 декабря 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 951 руб. 39 коп.
за 2016 год по состоянию на 01 декабря 2017 г. на сумму задолженности в размере 9 510 руб. (требование № от 12 февраля 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 2034 руб. 43 коп.,
за 2018 год по состоянию на 02 декабря 2019 г. на сумму задолженности в размере 3510 руб. (требование № от 17 декабря 2019 г.) исчислена суммы пени в размере 403 руб. 68 коп., на сумму задолженности в размере 4600 руб. (требование № от 17 декабря 2019 г.) исчислена суммы пени в размере 529 руб. 05 коп.,
по земельному налогу начислены пени в размере 75 руб. 99 коп., в том числе: за 2017 год по состоянию на 03 декабря 2018 г. на сумму задолженности в размере 376 руб. (требование № от 28 декабря 2018 г.) исчислена суммы пени в размере 75 руб. 99 коп.
по налогу на доходы физических лиц начислены пени в размере 1909 руб. 08 коп., образовавшейся: 15 января 2020 г. на сумму задолженности в размере 117 руб. (требование 32239 от 29 мая 2020 г.) исчислена суммы пени в размере 9 руб. 61 коп., на сумму задолженности в размере 117 руб. (требование № от 29 мая 2020 г.) исчислена суммы пени в размере 3 руб. 10 коп.,
15 октября 2018 г. на сумму задолженности в размере 4510 руб. (требование № от 12 февраля 2019 г.) исчислена сумма пени в размере 854 руб. 73 коп.,
15 июля 2019 г. на сумму задолженности в размере 234 руб. (требование № от 14 ноября 2019 г.) исчислена сумма пени в размере 28 руб. 57 коп.,
15 октября 2019 г. на сумму задолженности в размере 117 руб. (требование № от 14 ноября 2019 г.) исчислена сумма пени в размере 14 руб. 27 коп.,
ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 74395 руб. (меры взыскания осуществлялись ИФНС Октябрьского района г.Саратова) исчислена сумма пени в размере 998 руб. 80 коп.
В соответствии со ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным истцом направлены требования № от 15 декабря 2020 года со сроком уплаты до 21 января 2021 года, № от 29 мая 2020 года со сроком уплаты до 30 июня 2020 года, № от 15 октября 2021 года со сроком уплаты до 16 ноября 2021 года.
В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова.
Мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Волжского района г.Саратова, 18 февраля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова 03 марта 2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО2
Административное исковое заявление поступило в Волжский районный суд г. Саратова 31 августа 2022 года.
При таких обстоятельствах, учитывая, вышеуказанные правовые нормы, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.
Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ.
Вместе с тем, требование административного истца о взыскании с ФИО2 пени в размере 998 руб. 80 коп., начисленных по состоянию на 01 июня 2017 г. на сумму 74 395 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку истцом не представлено доказательств направления уведомления и требования об уплате налога на доходы физических лиц на указанную сумму, в связи с чем невозможно определить правомерность начисления пени.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца пени по транспортному налогу в размере 4738 руб. 04 коп., пени по земельному налогу в сумме 75 руб. 99 коп., пени по имущественному налогу в размере 918 руб. 19 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 117 руб., пени в размере 910 руб. 28 коп.
В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 400 руб. (при цене иска до 20 000 руб., но не менее 400 руб.), подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области (ИНН <***>) к ФИО2 ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) о взыскании задолженности по оплате налогов и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области пени по транспортному налогу в размере 4738 руб. 04 коп., пени по земельному налогу в сумме 75 руб. 99 коп., пени по имущественному налогу в размере 918 руб. 19 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 117 руб., пени в размере 910 руб. 28 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья подпись И.В. Тютюкина
Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 января 2023 года.
Судья подпись И.В. Тютюкина