Дело № 2а-763/2023
59RS0028-01-2023-000869-77
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 июля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю обратилась в суд с иском к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 54 352,00 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в сумме 5 628,96 руб., а всего задолженности в сумме 59 980 руб. 96 коп.
Согласно сведениям ОВМ Отдела МВД России по Лысьвенскому городскому округу (л.д.40), копии записи акта о заключении брака (л.д. 48) ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 вступила в брак с ФИО10., ей присвоена фамилия – ФИО1.
В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве адвоката и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, которые в силу ст. 432 НК РФ подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае превышения дохода более 300 000 рублей, - не позднее 01 июля года, следующим за истекшим расчетным периодом, на превышающую сумму. Между тем, административный ответчик страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2021 год, в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., то есть в размере 5 628,96 руб. в установленные сроки не уплатила. 21.07.2022 в адрес административного ответчика было направлено требование № 49632 от 19.07.2022 об оплате недоимки с установлением срока уплаты до 24.08.2022.
Также административный истец в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно налоговой декларации за 2021 год, представленной 23.04.2021, по данным налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в срок не позднее 15.07.2022, составила - 54 352 руб. Однако исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. 29.07.2022 в адрес административного ответчика было направлено требование № 52722 от 27.07.2022 об оплате недоимки с установлением срока уплаты до 01.09.2022.
Однако, в срок, указанный в требованиях, суммы исчисленных налога и страховых взносов в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика. С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 54 352,00 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в сумме 5 628,96 руб., а всего задолженность в сумме 59 980 руб. 96 коп.
В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, каких-либо письменных возражений по существу заявленных требований не представила.
Исследовав материалы дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-2045/2022, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России по Пермскому краю в качестве адвоката, и в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Как следует из материалов дела, в 2021 году ФИО1 не произвела уплату в установленный срок страховых взносов за расчетный период 2021 год в размере 1% от суммы дохода превышающего 300000 руб.
29.04.2022 ФИО1 (ФИО5) С.А. была представлена налоговая декларация за 2021 год (л.д. 23-28), в соответствии с которой общая сумма ее дохода за 2021 год составила 1 018 333,00 руб., а сумма фактически произведенных расходов – 155 437,25 руб. На основании данной декларации налоговым органом были начислены страховые взносы с суммы, превышающей 300 000 рублей в размере составила 5 628 руб. 96 коп. (1 018 333,00 (доход) – 155 437,25 (налоговый вычет) – 300 000,00 руб.) * 1% = 5 628,96 руб.).
Данная сумма страховых взносов в силу ст. 430 НК РФ подлежала уплате налогоплательщиком в срок до 01.07.2022. Между тем, административный ответчик в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога: лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога в установленный срок (до 01.07.2022), 21.07.2022 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 49632 от 19.07.2022 об уплате недоимки по страховым взносам и пени (л.д. 11) с установлением срока уплаты до 24.08.2022. Факт направления административному ответчику требования подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России» (л.д. 12-16).
Однако, указанное требование налогового органа в установленный срок ответчиком исполнено не было.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Статьей 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.
Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статьей 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.
Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Как следует из материалов дела, в 2021 году административный ответчик осуществляла деятельность адвоката.
29.04.2022 ФИО1 (ФИО5) представила в МРИ ФНС № 6 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (по форме 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2021 года, составила 54 352 руб., в том числе: сумма авансового платеж к уплате за первый квартал – 14 752 руб., сумма авансового платежа к уплате за полугодие – 18 538 руб., сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев – 21 102 руб. (л.д. 23-28).
Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год, подлежащий уплате в бюджет, составил 54 352 руб.
Как следует из материалов дела, административный ответчик обязанность по уплате авансовый платежей в установленные сроки не исполнила.
Более того, с учетом того, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнила, 29.07.2022 в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № 52722 от 27.07.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 54 352 руб. с установлением срока оплаты до 01.09.2022 (л.д. 17). Факт направления административному ответчику требования подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России» (л.д. 18-22).
Требование об уплате налога также не было исполнено налогоплательщиком.
Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены статьей 48 НК РФ.
В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, 16.09.2022 МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 52722, общая сумма требований по которому превысила 10000 рублей. Определением мирового судьи от 08.11.2022 судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, что подтверждается копией определения (л.д. 6).
Настоящее заявление было передано административным истцом в почтовое отделение 05.05.2023, т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов и пени установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчет задолженности судом проверен и не опровергнут ответчиком, порядок принудительного взыскания налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 54 352,00 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в сумме 5 628,96 руб., а всего задолженность в сумме 59 980 руб. 96 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: (подпись).
Верно.Судья