Решение по делу № 2А-1559/2025 от 17.06.2025 - о взыскании налогов, пени, и по административному иску <ФИО> к УФНС России по Калининградской области о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Дело № 2а-1559/2025

39RS0004-01-2025-000865-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени, и по административному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании задолженности безнадежной к взысканию

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанными административными исками к ФИО1

Указывают, что в налоговом периоде 2021, 2022 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми произведен расчет транспортного налога, земельного налога за указанные налоговые периоды.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

Налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов начислены пени, которые за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.202023 составили № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № коп.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесены судебные приказы №а-4562/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-2528/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, которые ДД.ММ.ГГГГ отменены на основании возражений административного ответчика.

Просит взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2021 – № руб., земельный налог за 2021 (ОКТМО 27701000) - № руб., земельный налог за 2021 (ОКТМО 27507000) - № руб., земельный налог за 2021 (ОКТМО 27506000) - № руб.; транспортный налог за 2022 – № руб., земельный налог за 2022 (ОКТМО 27701000) - № руб., земельный налог за 2022 (ОКТМО 27507000) - № руб., земельный налог за 2022 (ОКТМО 27506000) - № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме №. (т. 1 л.д. 3-10, т. 2 л.д. 3-10).

ФИО1 обратился со встречным административным иском к УФНС России по Калининградской области, указав, что заявленные ко взысканию в вышеприведенных административных исках налогового органа недоимка, пени, числящиеся на его лицевом счете, сроки взыскания которых налоговым органом пропущены, должны быть списаны налоговым органом на основании решения о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Просит признать безнадежной ко взысканию недоимку по налогам и пени: в сумме № за 2021, в том числе по транспортному налогу № руб., по земельному налогу в сумме № пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.; в сумме № руб. за 2022, в том числе транспортный налог за 2022 - №, земельный налог за 2022 в сумме № руб. № пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Обязать УФНС России по Калининградской области списать указанную задолженность.

Определением Московского районного суда г. Калининграда от 25.03.2025 (л.д. 130 т. 2) административные дела 2а-1559/2025 и 2а-1561/2025 объединены в одно производство с присвоением номера 2а-1559/2025.

Представители административного истца по первоначальному иску (административного ответчика по встречному иску) УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

В письменном отзыве на встречный административный иск (т. 2 л.д. 193-204) просят в удовлетворении требований ФИО1 отказать в полном объеме.

Административный ответчик по первоначальному административному иску, административный истец по встречному административному иску ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В силу конституционного предписания ст. 57 Конституции Российской Федерации, положений п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023), утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как следует из п. п. 4, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 16), которым налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить: транспортный налог - № руб., налог на имущество физических - № руб., земельный налог - № руб., налог на имущество физических лиц - № руб., земельный налог - № руб., земельный налог - № руб. (всего налогов №), пени в размере № руб. Срок оплаты по требованию - до 26.07.2023

На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 29.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-4562/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму № руб., который определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 03.02.2025 отменен на основании возражений ответчика (т. 1 л.д. 31).

После отмены судебного приказа административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 153-160 т. 2) состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): транспортного налога: за 2014 - № с недоимки 1185,00; за 2016 - № недоимки №; за 2017 - № с недоимки №; за 2018 - № с недоимки №; за 2019 - № с недоимки №; за 2020 - № с недоимки №; за 2021 - № с недоимки №; всего № руб.; налога на имущество: за 2014 - № с недоимки №; за 2016 - № с недоимки №; за 2017 - № с недоимки №; за 2018 - № с недоимки №; за 2019 - № с недоимки №); за 2020 - № с недоимки №;всего № руб.; земельного налога: за 2017 - № с недоимки №; за 2018 - № с недоимки № за 2018 - № с недоимки №; за 2019 - № с недоимки №; за 2020 - № с недоимки №; за 2021 - № с недоимки №; всего № руб.; земельного налога: за 2020 - № с недоимки № за 2021 - № с недоимки №; всего № руб.; земельного налога: за 2016 - № с недоимки №; за 2017 - № с недоимки №; за 2018 – № с недоимки №; за 2019 - № с недоимки №; за 2020 - № с недоимки №; за 2021 - № с недоимки №; всего № руб.; налога на имущество: за 2017 № с недоимки №; за 2018 - № с недоимки №; всего № руб.

По требованиям налогового органа о взыскании за 2021-2022 год транспортного налога, земельного налога, и требованиям ФИО1 о признании безнадежной данной недоимки и начисленных на нее пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог с физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 13, 14), которым исчислены за 2021 год: транспортный налог за № за 12 месяцев – № руб., № за 12 месяцев – №, всего № руб.; земельный налог в сумме № руб. за земельные участки - с № - № руб., с № – № руб., с КН № – № руб., с КН №, всего № руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 14), которым исчислены за 2022: транспортный налог за БМВ 640D – № руб.; земельный налог за земельные участки: с КН № – № руб., с КН № -№ руб., с КН № - № руб., с КН № за 5 мес. – № руб., с КН № – за 9 мес. №, с КН № за 5 мес.- № руб., с КН № за 5 мес.- № руб., с КН № за 5 мес.- № руб., с КН № за 5 мес.- № руб., с КН № за 5 мес.- № руб., всего № руб.

Поскольку за административным ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях земельные участки, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога за налоговый период 2021-2022 (т. 1 л.д. 13, 39-46, т. 2 л.д. 13 и оборот, 113-120).

Учитывая, что срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно указанные налоги обоснованно включены в требование в рамках ЕНС №, выставленное в порядке ст. 70 НК РФ, по которому в установленный законом срок вынесен судебный приказ по заявлению налогового органа, после отмены судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Оснований для признания безнадежной ко взысканию задолженности по налогам за 2021 год не имеется. Соответственно не имеется и оснований для признания безнадежной ко взысканию пени, начисленной за несвоевременную уплату данных налогов. Требования ФИО1 в данной части удовлетворению не подлежат.

Поскольку доказательств уплаты транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, требования о взыскании транспортного налога за 2021 – № руб., земельного налога за 2021 в размере № руб. являются обоснованными.

Также подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за 2021 год, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2021 - №, земельному налогу № с недоимки № с недоимки № руб., № руб. с недоимки № руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 – ДД.ММ.ГГГГ.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 НК РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо). Новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-4562/2023 задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2528/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № руб. (налогов за 2022 – 54591,00 руб., пени 2139,27 руб.).

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 03.02.2025 на основании поданных налогоплательщиком возражений (л.д.22 т. 2).

Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28 т. 2), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

В связи с чем доводы ФИО1 о пропуске срока обращения в суд по данным требованиям и признании в связи с этим недоимки безнадежной ко взысканию несостоятельны и подлежат отклонению, поскольку предусмотренный законом срок для обращения в суд, вопреки доводам встречного иска ФИО1, налоговым органом соблюден.

В связи с вышеизложенным требования ФИО1 о признании недоимки по налогам за 2022 год безнадежной ко взысканию несостоятельны и подлежат отклонению.

Поскольку доказательств уплаты налогвов за 2022 год стороной административного ответчика не представлено, требования о взыскании транспортного налога за 2022 – № руб., земельного налога № руб., № руб., № руб.- обоснованны и подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает, что вследствие поступивших как ЕНП денежных средств, зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ платежи в размере 98,31 руб., 98,31 руб. – всего 196,62 руб.; в счет уплаты земельного налога за 2021 – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – № руб., № руб.,№ руб., № руб., № руб., № руб. всего № руб. (т. 2 л.д. 228-229)

Соответственно транспортный налог подлежит взысканию в размере № руб. (№), земельный налог в размере № руб. (5232,00 -28,70)

По требованиям о взыскании пени и требованиям ФИО1 о признании пени безнадежными ко взысканию суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Как следует из расчета налогового органа, транспортный налог за 2014 уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 2014 – № руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 -№ уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2016 - № руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 - № руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 – № руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с указанных дат оплаты налогов в течение трех месяцев требование о взыскании пени не выставлено налогоплательщику, равно как не выставлено и в течение года, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право принудительного взыскания задолженности в связи с истечением срока взыскания, в связи с чем требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности в данной части подлежат удовлетворению, а требования о взыскании пени: по транспортному налогу (далее - ТН) за 2014 - № с недоимки №, за 2016 - № с недоимки №, за 2017 - № с недоимки №, за 2018 - № с недоимки №; по налогу на имущество (далее - НИФЛ): за 2014 - № с недоимки №, за 2016 - № с недоимки №; по земельному налогу за 2016 - № с недоимки №, за 2017 - № с недоимки №, за 2017 - № с недоимки № удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено: требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 194), по истребованию: НИФЛ за 2014 - № руб., ТН за 2014 - №, пени № руб.: требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 141) по истребованию: ТН за 2016 - №, пени № НИФЛ за 2016 -№ пени №; земельного налога за 2016 - № пени № руб. (л.д. 194-195).

По указанным требованиям мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1444/2018 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (дело мирового судьи №а-1444/2018).

По судебному приказу в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое окончено 14.12.20218 фактическим исполнением требований исполнительного документа (т. 2 л.д. 110)

Поскольку с указанного времени в течение трех месяцев требование о взыскании пени не выставлено налогоплательщику, равно как не выставлено и в течение года, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право принудительного взыскания задолженности в связи с истечением срока взыскания, в связи с чем требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в данной части подлежат удовлетворению, а требования о взыскании пени на данную недоимку удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 148) по истребованию: ТН за 2017 - №, пени №; НИФЛ за 2017 -№; НИФЛ за 2017 - № ЗН за 2017 - № руб., пени № руб.

По указанному требованию мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ 2а-3673/2019 от 02.09.2019.

По данному судебному приказу в ОСП Московского района г. Калининграда 16.12.2019 возбуждено ИП 140672/19/39004-ИП (т. 2 л.д. 107) которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Поскольку с указанного времени в течение трех месяцев требование о взыскании пени не выставлено налогоплательщику, равно как не выставлено и в течение года, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право принудительного взыскания задолженности в связи с истечением срока взыскания, в связи с чем требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в данной части подлежат удовлетворению, а требования о взыскании пени по НИФЛ за 2017 - 404,58 с недоимки 3086,00, за 2017 - 95,67 с недоимки 407,00 удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование 24042 от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 143), которым истребован: земельный налог за 2017 - № руб., пени № всего № руб.

По требованию вынесен мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> судебный приказ 2а-3785/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (дело мирового судьи 2а-3785/2019), по которому возбуждено исполнительное производство 4680/21/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (т. 2 л.д. 106).

Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 142) в общей сумме № руб., которым истребованы к оплате: ТН за 2018 - № руб., пени №; НИФЛ за 2018 - № руб., пени №; земельный налог за 2018 - № руб., пени № руб.

По требованию мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-1617/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (дело мирового судьи 2а-1617/2020), на основании которого возбуждено в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП (т. 2 л.д. 108), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Поскольку с указанного времени в течение трех месяцев требование о взыскании пени не выставлено налогоплательщику, равно как не выставлено и в течение года, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право принудительного взыскания задолженности по пени в связи с истечением срока взыскания, в связи с чем требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в данной части подлежат удовлетворению, а требования о взыскании пени на недоимку: по ТН за 2018 - № с недоимки №, по НИФЛ за 2018 - № с недоимки №, по земельному налогу за 2018 – № с недоимки № руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 145), которым истребованы: НИФЛ за 2018 - №, пени № ЗН за 2018 - №, пени №

Также выставлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 211), которым истребованы: ТН за 2019 - № пени №; НИФЛ за 2019 - № земельный налог за 2019 - № пени № требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 151), которым истребован земельный налог за 2019 - № руб.

По данным требованиям вынесен судебный приказ 2а-2364/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. (номер дела мирового судьи №а-3264/2021).

По указанному судебному приказу возбуждено ИП 211159/21/39004-ИП от 01.12.2021, которое окончено 10.02.2022 по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ об ИП, т.е. вследствие фактического исполнения требований исполнительного документа (т. 2 л.д. 93), последние денежные средства поступили на депозит 03.02.2022.

Соответственно, предусмотренный абзацем 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ годичный срок для выставления требования по пени после уплаты данных налогов истек ДД.ММ.ГГГГ, требование выставлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока его выставления более, чем на 4 месяца, ходатайство о восстановлении срока не заявлено, уважительных причин для его восстановления суд не усматривает, в связи с чем каких-либо законных оснований для взыскания пени, начисленных на данные недоимки, не имеется.

К данным правоотношениям не подлежат применению положения пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», согласно которым предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, поскольку согласно пункту 3 оно в части пункта 1 вступает в силу со дня его официального опубликования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, а к данному моменту, как указано выше, предельный срок выставления требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем требования о взыскании безнадежной ко взысканию пени на недоимку по ТН за 2019 - №, НИФЛ за 2018 - № руб., за 2019 - № руб.; по ЗН за 2018 - 0№., за 2018 – № руб. с недоимки № руб., за 2019 - № руб. с недоимки №, за 2019 - № недоимки № подлежат удовлетворению, а требования УФНС о взыскании указанных сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 177) которым истребованы к оплате: ТН за 2020 - №, пени №; НИФЛ за 2020 - №, пени №, земельный налог за 2020 - №, пени №, за 2020 - № пени №, за 2020 - №, пени №

По указанному требованию мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ 2а-446/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен и не признан незаконным.

На основании указанного судебного приказа в ОСП <адрес> возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (ранее №-ИП), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве (т. 2 л.д.86)

Поскольку в период, заявленный ко взысканию пени, недоимка по налогам не была уплачена, пени на данную недоимку начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию. Требования о признании безнадежной ко взысканию пени на данную недоимку удовлетворению не подлежат.

Между тем, при определении размера пени, подлежащих взысканию с данной недоимки на ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает, что указанные в требовании пени уже взысканы судебным приказом по делу №а-446/2022, а следовательно не подлежат повторному взысканию.

В связи с чем недоимка по пени подлежит взысканию: по ТН за 2020 с недоимки <данные изъяты>

Отрицательное сальдо по виду платежа «налог» на ДД.ММ.ГГГГ составляло по расчету налогового органа №

Таким образом, с учетом изложенного выше, пени на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие взысканию, составили № руб.

Соответственно пени в размере № руб. (на ДД.ММ.ГГГГ) являются безнадежными ко взысканию по вышеперечисленным основаниям и требования об их взыскании удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного выше, сальдо на ДД.ММ.ГГГГ для недоимки по начислению пени составляет № руб., соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению с указанной недоимки, сальдо для расчета подлежит увеличению с ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного и земельного налогов за 2022 год.

Соответственно подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб. согласно нижеприведенному расчету:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

№

300

7,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

№

300

8,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

№

300

12

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

№

300

13

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

33

№

300

15

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

№

300

15

№

Во взыскании остальной части пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд отказывает, поскольку пени не подлежат начислению на задолженность, сроки взыскания которой утрачены, поскольку указанная задолженность признается безнадежной ко взысканию.

Соответственно требования ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию пени подлежат удовлетворению за заявленный период в размере № руб. (№

Общая сумма взыскания с ФИО1 – № руб., госпошлина с данной суммы – № руб.

Требования ФИО1 заявлены на общую сумму № руб., по данным требованиям уплачена государственная пошлина № руб. (т. 2 л.д. 122).Требования удовлетворены на сумму № руб., что составляет 7,64%, соответственно 7,64% от госпошлины в размере № руб. составляет № руб.

Посредством взаимозачета с ФИО1 подлежит уплате госпошлина в размере № руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по пени в общей сумме № коп. Исключить из единого налогового счета ФИО1 записи, соответствующие суммам признанной безнадежной ко взысканию задолженности.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу УФНС России по <адрес> транспортный налог: за 2021 год в размере № руб. №., за 2022 – в размере № коп.; земельный налог за 2021 год в размере № коп., за 2022 год – № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.07.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 01.07.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.