Дело № 2а-3431/2023 59RS0001-01-2023-000676-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Мухиной Е.В.,

при секретаре Морозовой А.М.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика – специалиста-эксперта правового отдела Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю ФИО3 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 в части признания действий Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес по начислению налога на имущество на нежилое помещение (хозяйственную кладовую) на цокольном этаже жилого Адрес за 2020 год по требованию №, незаконными, обязать отменить налоговое требование, с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от Дата №а-...,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - МИФНС №) с требованием признать действия по начислению налога на имущество физических лиц незаконными. В обоснование требований указала, что по налоговому уведомлению № МИФНС № ей начислен налог на имущество физических лиц за кладовку, что считает необоснованным.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от Дата №а-... решение Дзержинского районного суда г.Перми от Дата №а-... в части оставления без рассмотрения требований о признании действий Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю по начислению налога на имущество на нежилое помещение (хозяйственную кладовую) на цокольном этаже жилого Адрес за 2020 год по требованию № отменено, дело в этой части направлено на новое рассмотрение.

В судебном заседании ФИО1 на требованиях настаивала, пояснив, что данное помещение непригодно к использованию, поскольку расположено в подвале, овощи хранить в нем невозможно, продать его также невозможно, поскольку 5 хозяев за одними дверями, помещение очень узкое. Считает, что поскольку прибыль от указанного помещения не извлекает, налог на имущество не должен начисляться. Налоговым органом допускается неоплата налогов злостными налогоплательщиками, а к ней, являющейся пенсионером из числа педагогических работников, необоснованно не применяется освобождение от уплаты.

Представитель административного истца ФИО7 в судебном заседании не участвовала, с адреса, указанного для направления почтовой корреспонденции, вернулся конверт по истечении сроков хранения.

В силу ч 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства.

Представитель административного ответчика – специалист-эксперт правового отдела Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю ФИО3 в судебном заседании с требованиями не согласилась, поддержав письменные возражения, указала, что спорное помещение не является частью помещения многоквартирного дома, согласно предоставленной ФИО1 выписке из Единого государственного реестра недвижимости. Налоговая льгота на такой объект не предусмотрена. Просит требования оставить без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка.

Административный ответчик Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю и заинтересованное лицо - Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю и извещены, заявили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Частью первой статьи218 КАС РФпредусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд стребованиямиоб оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Согласно пункту 2 статьи15Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы. Налогии сборы устанавливаются статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи3 НК РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы в установленный законодательством оналогахи сборах срок. Налогиявляются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платитьналоги, закрепленная в статье57Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловноготребованиягосударства.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на дату вынесения требования, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 ..., площадью 4,7 кв.м., дата регистрации Дата, по месту своего жительства Адрес, назначение «нежилое».

Дата в адрес административного истца направлено налоговое уведомление № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 г.г: за 7 месяцев 2018 года по налоговой ставке 0,50 % исходя из кадастровой стоимости строения в размере 30062,00 рублей в размере 10 рублей, за 12 месяцев 2019 года по налоговой ставке 0,50 % исходя из кадастровой стоимости строения в размере 243706,00 рублей, налог исчислен в размере 487 рублей.

Дата в адрес административного истца направлено налоговое уведомление № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 г: за 12 месяцев 2020 года по налоговой ставке 0,50 % исходя из кадастровой стоимости строения в размере 243706,00 рублей с коэффициентом 0,6, налог в размере 536 рублей.

Налог не оплачен, в связи с чем выставлено налоговое требование: Дата № об уплате 497,00 рублей налога и 14,78 рублей пени.

Пени исчислена согласно 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации исход из количества дней просрочки с суммы неоплаченной задолженности.

Дата налогоплательщик направила руководителю Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю заявление о получении ею уведомления и требования № об уплате налога на имущество физических лиц, с ним не согласна, поскольку объект является хозяйственным помещением в жилом доме.

Дата налогоплательщик обратилась с жалобой к руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю на неправомерные действия.

Решением по жалобе № от Дата Управлением Федеральной налоговой службы по Пермскому краю проведена проверка обоснованности направления требований.

С вынесенным решением налогоплательщик не согласна.

Относительно довода административного истца о необоснованном непредоставлении ей льготы по уплате налога суд исходит из следующего.

На основании ст. 401 НК РФ, имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения.

Несмотря на то, что имущество находится в многоквартирном доме, и расположено по месту жительства административного истца, оно приобретено ФИО4 по договору купли-продажи от Дата с предпринимателем ФИО5, которому помещение принадлежало на основании разрешения на ввод в эксплуатацию от Дата, договора об участии в долевом строительстве от Дата, акта-приема передачи от Дата, цена имущества – 120000 рублей.

Кадастровая стоимость имущества на момент приобретения – 30062,89 рублей.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ иные строения, помещения относятся к объектам налогообложения.

Нормами налогового законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе, сведений о стоимости объекта недвижимости, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщик, равно как и налоговый орган, не определяет самостоятельно стоимость, а использует в целях налогообложения сведения органа, осуществляющего учет и инвентаризацию недвижимого имущества в части стоимости помещения.

Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения. В случае, если застройщик вывел помещения кладовок из общедомового имущества и перевел их в нежилые помещения, то в этом случае имущество подлежит обложению налогом на имущество по ставке 2% от кадастровой стоимости.

Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности (ст. 401, пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от Дата N ... жилой дом, часть жилого дома; квартиру, часть квартиры, комнату; гараж или машино-место; помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек; хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 3 ст. 407 НК РФ). Для применения льготы пенсионер может не представлять заявление в налоговый орган, льгота будет ему предоставлена на основании имеющихся у налогового органа сведений начиная с года, в котором у пенсионера возникло право на налоговую льготу (п. 9.4 ст. 85, ст. 405, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2020 ... Вместе с тем пенсионер не лишен права представить заявление о предоставлении льготы непосредственно в любой налоговый орган, через МФЦ (при наличии соответствующего соглашения между МФЦ и налоговым органом) или через сервис "Личный кабинет налогоплательщика". По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу, а также содержащие сведения о виде, разрешенном использовании недвижимости.

Согласно пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

Со дня опубликования Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ « «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» применяются поправки в п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ. Так, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу. При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.

С 2021 года также возможен перерасчет земельного налога или налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, если он связан с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения. Соответствующие поправки внесены в п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ. Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения, исправления ошибки либо установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

Между тем, установлено увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № с 30062 рублей в 2017 году до 243706 рублей в 2020 году.

Вопреки мнению административного истца, объект имущества - кладовая не относится к объектам, с которых пенсионер имеет право не платить имущественный налог.

Мнение об освобождении от уплаты в связи с отсутствием извлечения прибыли основывается на ошибочном понимании норм права.

В силу п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Согласно п. 5 указанной статьи налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Относительно довода о том, что налоговым органом допускается неоплата налогов злостными налогоплательщиками, а к ней, являющейся пенсионером из числа педагогических работников, необоснованно не применяется освобождение от уплаты, суд учитывает, что наделение налогового органа полномочием действовать властно - обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в какой такие действия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественных отношений, а не приобретают характер гражданско - правовых, административно - правовых или уголовно - правовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют права и свободы человека и гражданина. В связи с этим исполнение налогового обязательства, равно как и соответствующих требований налогового органа об уплате налога в случае несогласия с ними налогоплательщика не может быть временно прекращено или приостановлено, если это не предусмотрено законом.

При этом налогоплательщику во всяком случае гарантируется вытекающее из статьи 46 Конституции Российской Федерации право на судебное обжалование решений и действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. Данное право было реализовано заявителем.

Согласно статье 8 (часть 2) Конституции Российской Федерации в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.

В случае если лицо нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган (статья 63 Кодекса) с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц обоснован налоговым органом указанием конкретного объекта налогообложения и его инвентарной стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела.

Доказательств нарушения налоговым органом положений НК РФ или иных норм законодательства о налогах и сборах при направлении в адрес административного истца требования № не установлено, как и отсутствуют доказательства нарушения принятым решением прав и законных интересов административного истца.

В силу части 2 статьи62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, именно истец обязан доказать факт нарушения своих прав действиями (бездействием) органами, организациями и должностными лицами, наделенными государственными или иными публичными полномочиями.

Факт наличия задолженности у административного истца по налогу на имущество физических лиц нашел свое подтверждение, какие-либо доказательства того, что оспариваемое требованиебыло реализовано, произведено списание денежных средств, в материалах дела отсутствуют, следовательно, указанным актом права не нарушены.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд не усматривает оснований для признания незаконными действийналоговогооргана по формированию оспариваемоготребования.

Требование о взыскании задолженности предъявлены полномочным на то налоговым органом.

Нарушение процедуры взыскания, при направлении требования, соответствующего форме, утвержденной Приказом ФНС России от Дата ... (зарегистрировано в Минюсте России Дата N 59814), не установлено.

Поскольку наличие у ФИО1 имущества влечет за собой обязанность уплачивать налоги, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления административному истцу требования об уплате.

Установлено, что Дата налогоплательщику направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1621,95 рублей и пени в размере 191,44 рублей.

По состоянию на Дата сальдо по единому налоговому счету составляет 1881,58 рублей.

При направлении требования нарушений не выявлено, в связи с чем возложение обязанности отменить его суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст.170, 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1 ... признать незаконными действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю по начислению налога на имущество физических лиц за 2020 год по требованию № по объекту «иное помещение строение и сооружение с кадастровым номером ..., расположенному на цокольном этаже жилого Адрес, обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю отменить налоговое требование № - отказать.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г.Перми.

...

Судья Е.В. Мухина

...