Дело № 2а-1684\2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 ноября 2023 года г. Смоленск
Смоленский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего Стеблевой И.Б.,
при секретаре Макаренковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к 1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4340 руб., пени в размере 14 руб. 14 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год: налог в размере 18229 руб. 76 коп, пеня в размере 41 руб. 32 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год: налог в размере 7559 руб. 99 коп.; пеня в размере 17 руб. 14 коп., а всего на общую сумму 30 202 руб. 35 коп., по тем основаниям, что ответчик, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, за период с <дата> по <дата> ему начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7559 руб.99 коп., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18229 руб.76 коп. В установленный законодательством срок, страховые взносы за 2020 год не уплачены, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в ПФР- 41 руб. 32 коп., в ФОМС-17 руб. 14 коп. Кроме того, 1 являясь собственником транспортного средства- автомобиля ГАЗ-2705, год выпуска 2005, регистрационный номер <***>, не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей в установленный срок, в связи с чем за налоговый период- 2019 год начислена задолженность в размере 4340 руб. В установленный законодательством срок, транспортный налог за 2019 год не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере 14 руб. 14 коп. В адрес административного ответчика выставлено требование № <номер> от <дата>. Определением мирового судьи судебного участка № <номер> муниципального образования «Смоленский район» Смоленской области от <дата> в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано ввиду истечения сроков на судебное взыскание и сомнением в бесспорном характере заявленных требований. На основании изложенного, заявлены указанные требования, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу указанного иска.
Представитель административного истца - УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик 1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что 1 является налогоплательщиком, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН <***>). За указанным лицом за налоговый период 2019 год зарегистрировано на праве собственности транспортное средство – автомобиль ГАЗ-2705, год выпуска 2005, регистрационный номер <***>, дата регистрации права <дата>.
Исходя из указанного, ответчик является плательщиком транспортного налога, за налоговый период- 2019 год ему начислен транспортный налог в размере 4340 руб.
В силу п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1,2 ст. 362 НК РФ).
Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п.1,2 ст.432 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Как следует из материалов дела, 1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.За период с <дата> по <дата> ему начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7559 руб.99 коп., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18229 руб.76 коп.
Заявляя рассматриваемые требования, административный истец указывает, что 1 своевременно не произвел оплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога, в связи с чем, начислены пени в размере: в ПФР- 41 руб. 32 коп., в ФОМС-17 руб. 14 коп.; за неуплату транспортного налога- 14 руб. 14 коп.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В адрес налогоплательщика административным истцом направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4340 руб., выставлено требование № <номер> от <дата>, об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18229 руб.76 коп., пени в размере 41 руб.32 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7559 руб.99 коп., пени в размере 17 руб. 14 коп.; задолженности по уплате транспортного налога в размере 4340 руб., пени в размере 14 руб. 14 коп., по сроку уплаты до <дата> (л.д.11).
До настоящего времени задолженности по уплате транспортного налога; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не погашены, требование налогового органа - не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Из материалов дела усматривается, что <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> отказано в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с 1; следовательно, обращение налогового органа с соответствующим заявлением имело место не в пределах срока, установленного налоговым законодательством.
УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <дата>.
В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам с учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ истек. Указанные обстоятельства представителем административного истца, при подаче иска не оспариваются.
Административным истцом одновременно с подачей административного искового заявления заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу, вместе с тем доказательств уважительности причин пропуска срока, не представлено. Из имеющихся материалов дела не усматривается наличие препятствий по своевременному направлению искового заявления о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что данное административное исковое заявление о взыскании с 1 задолженности по уплате транспортного налога; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворению не подлежит, по причине пропуска срока обращения в суд.
Руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований УФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий И.Б.Стеблева
полный текст решения изготовлен 06.12.2023