Решение по делу № 2А-3870/2023 от 07.12.2023

КОПИЯ

Дело №...

УИД 59RS0№...-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года <АДРЕС>

Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС>:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС>к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 9102 рубля;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020г. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 43 рубля 45 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 35781 рубль;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 171 рубль 15 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №... по <АДРЕС>.

Согласно сведения, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет административный ответчик в 2020г. имела на праве собственности следующее имущество:

- здание, с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>;

- здание со служебными постройками, с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>;

- автостоянка с постом охраны, с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 9102 рублей, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №....

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. ответчик в установленный срок не уплатил, в связи с чем. Инспекцией произведено начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020г. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 43 рубля 45 копеек.

Также в 2020г. ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- земельный участок, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за 2020г. в размере 35 781 рубль, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №....

Задолженность по земельному налогу за 2020г. ответчик в установленный срок не уплатил, в связи с чем. Инспекцией произведено начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020г. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 171 рубль 15 копеек.

В адрес административного ответчика направлено требование №... по состоянию на 21.12.2021г. на оплату налогов. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> края и.о. мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> края 15.02.2022г. вынесен судебный приказ №... о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями ответчика, 30.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, направил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, указав, что задолженность не уплачена, настаивает на исковых требованиях (л.д. ).

Административный ответчик –ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Представлен письменный отзыв по доводам иска, приобщенный к материалам дела (л.д. ). В указанном отзыве административный ответчик просит отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку Инспекций пропущен установленный законом срок для обращения с административным исковым заявлением. Сам по себе факт позднего получения Инспекцией определения об отмене судебного приказа не может признаваться уважительной причиной пропуска указанного срока.

Суд, изучив материалы дела, материалы административных дел №..., приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм,в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от (дата) №... «О земельном налоге на территории <АДРЕС>» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №... по <АДРЕС> (л.д.11).

В 2020г. ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- земельный участок, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> (л.д.12).

В установленный срок земельный налог за 2020г. административным ответчиком не уплачен.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумманалогаисчисляется налоговымиорганамипо истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговыморганом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что согласно сведения, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет административный ответчик в 2020г. имела на праве собственности следующее имущество:

- здание, с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>;

- здание со служебными постройками, с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>;

- автостоянка с постом охраны, с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС> (л.д.12).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2020г. ответчик в установленный срок не уплатил, Инспекцией произведено начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020г. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 171 рубль 15 копеек.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. ответчик в установленный срок не уплатил, Инспекцией произведено начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020г. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 43 рубля 45 копеек.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено требование №... по состоянию на 21.12.2021г. на оплату налогов. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено (л.д. 15,16,17).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9) и подлежит применению к отношениям, возникшим после указанной даты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в адрес Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> 08.09.2023г., то есть по истечении установленного законом срока для его подачи (л.д. 23).

При подаче административного иска, административным истцом заявлено о восстановлении срока на подачу административного иска, поскольку срок на его подачу пропущен по уважительной причине. Определение об отмене судебного приказа от 30.05.2022г., поступило в Инспекцию 29.08.2023г. (л.д.8,9), после направления в адрес мирового судьи судебного участка №...Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> заявления о предоставлении определений об отмене судебных приказов (л.д. 8).

Материалы дела №... не содержат сведений, когда копия определения об отмене судебного приказа была получена Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>. Учитывая изложенное, суд считает необходимым восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и пени.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов ипени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,а также пени подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1 552рубля 93 копейки.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 9102 рубля;

- недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 35781 рубль;

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 552рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (17.12.2023г.).

Судья (подпись) Е.Е. Макашина

Копия верна. Судья