Решение по делу № 2А-7093/2022 от 07.03.2023

61RS0022-01-2022-010628-55

2а-764/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«7» марта 2023 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Мелконян А.Р.,

при участии представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ, ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведений, находящихся в ИФНС по г. Таганрогу отношении ФИО2 недоимка по налогу на доходы физическиз лиц за 2017 год, в размере 6136,00 рублей; за 2018 год, в размере 21060,00 рублей; за 2019 год, в размере 11050,00 рублей; за 2020 год в размере 2665 рублей по сроку уплаты 12.05.2020г в размере 2665 рублей по сроку уплаты 27.07.2020г, 2665 по сроку уплаты 26.10.2020г, 2665 рублей по сроку уплаты 15.07.2021г. Следовательно, ФИО2 обязан был оплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год, не позднее 15.07.2018 года, за 2018 год не позднее 15.07.2019 года, за 2019 год, не позднее 15.07.2020 года, за 2020 год, не позднее 15.07.2021 года

Однако, ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил. В соответствии с п. 3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, на указанные суммы были начислены пени, в сумме 1094,08 рублей, а менно: в сумме 108,03 рублей, на недоимку за 2017 год, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 года, по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 года в сумме 521,59 рублей, на недоимку за 2018 год, за период с 31.08.2021г. по 13.12 2021 года, по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 года в сумме 273,66 рублей, на недоимку за 2019 год, за период с 31.08.2021г. по 13 12 2021 года, по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 года в сумме 190,80 рублей, на недоимку за 2020 год, за период с 01.10.2021г. по 13.12 2021 года, по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим периодом, сообщает об этом налоговому органу о суммах дохода, с которых не удержан налог и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщик получивший доход, сведения о котором представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке установленным п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направления налоговым органом налогового уведомления об оплате налога.

Налоговым агентом ООО «УК «Континент», представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018г. №1 от 18.01.2019г. в отношении ФИО2. Согласно справке ФИО2 получил доход в сумме 29 748,08 руб., сумма налога исчисленная к уплате - 3 867 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 3 867 руб. Однако, ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ на указанную сумму НДФЛ были начислены пени в сумме 95,77 рублей, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 года.

На основании пп.1,2 ч.1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 55,16 руб. за период с 11.01.2022г. по16.01.2022г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14,32 руб. за период с 11.01.2022г. по 16.01.2022г.

Также пени на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019-2020 год, в сумме 1406,68 рублей, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год, по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Пени на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019-2020 год в сумме 350,15 рублей, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом - ФИО2, зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения. Исчисление сумм региональных налогов осуществляются по нормам областного закона Ростовской области № 843-3C от 10.05.2012 г. За ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: г.Таганрог, ул. <адрес> (сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год к уплате составляет 333 рублей); жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год к уплате с учетом переплаты 27,99 рублей).

До настоящего времени налог за указанный налоговый период не оплачен.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлениям № 41833771 от 01.09.2021 год.

Пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год составили 0,50 рублей, за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021 год, по требованию №66305 от 08.12.2021 год и 0,50 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.12.2021 год по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Также за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства - ГАЗ-21 г/н С9460РО, Нисан Примера г/н <***>. Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год к уплате составляет 2235 рублей. До настоящего времени налог за указанный налоговый период не оплачен.

Пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год составили 3,35 рублей, за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021 год по требованию №66305 от 08.12.2021 год и 3,35 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.12.2021 года по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

За ФИО3 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: Неклиновский район, с. Латошники, сад Черешенка, д. 126. Сумма исчисленного земельного налога за 2020 год к уплате составляет 62 рублей. До настоящего времени налог за указанный налоговый период не оплачен.

Пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год составили 0,09 рублей за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021 год по требованию №66305 от 08.12.2021 год и 0,10 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.12.2021 года по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, были выставлены и направлены требования № 66305 от 08.12.2021 г. № 66889 от 14.12.2021 г., № 593 от 17.01.2022 года. Требования в добровольном порядке налогоплательщик полностью не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени. Мировым судьей судебного участка №13 г. Таганрога, рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынес судебный приказ №2а-13-886/2022. Определением от 12.07.2022 г. судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для подачи заявления, о взыскании недоимки и пени исчисляется с 12.07.2022 года.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2: пени по НДФЛ полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 1094,08 рублей; пени по НДФЛ полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018г. в размере 95,77 рублей, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 года; налог по страховым взносам на ОПС в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 25845,51 рублей, и пени в размере 1461,84 рублей; налог по страховым взносам на ОМС в фиксируемом размере в ФФОМС в размере 8426 рублей, и пени в размере 364,47 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 360,99 рублей и пени в размере 1,00 рублей за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021 года; транспортный налог за 2020 год в размере 2235,00 рублей, и пени в размере 6,70 рублей за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021 год; земельный налог за 2020 год в размере 62 рубля и пени в размере 0,19 рублей за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021 года.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик - ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что он делал платеж в августе через приложение сбербанк-онлайн. Произошло сисание в августе - 35071.28 рублей. Платеж поступил в ИНФС почему-то в ноябре. Кроме этого он производил еще оплаты - 400 рублей, 6588 рублей, 8000 рублей, 2156 рулей. Полагает, что у него возникла переплата. Настаивал, что пени начислены незаконно. Предоставил в подтверждение произведенных оплат электронные чеки. Обратил внимание, что в акте сверки и в исковом заявление указаны разные суммы. Считает, что пропущен срок предъявления административного искового заявления, просил применить ст. 48 НК РФ.

Выслушав стороны, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.419 НК РФ, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно представленных истцом расчетов, ФИО2 начислено к уплате: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6136 рублей; за 2018 год в размере 21060 рублей; за 2019 год в размере 11050 рублей; за 2020 год в размере 2665 рублей по сроку уплаты 12.05.2020г.; в размере 2665 рублей по сроку уплаты 27.07.2020г.; 2665 рублей по сроку уплаты 26.10.2020г.; 2665 рублей по сроку уплаты 15.07.2021г. Следовательно, ФИО2 обязан был оплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год не позднее 15.07.2018 года, за 2018 год не позднее 15.07.2019 года, за 2019 год не позднее 15.07.2020 года, за 2020 год не позднее 15.07.2021 года.

На указанные суммы были начислены пени: в размере 108,03 рублей на недоимку за 2017 год за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 г. по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 год; в размере 521,59 рублей, на недоимку за 2018 год за период с 31.08.2021г. по 13.12 2021 г. по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 год; в размере 273,66 рублей на недоимку за 2019 год за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021г. по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 год; в размере 190,80 рублей, на недоимку за 2020 год за период с 01.10.2021г. по 13.12 2021 год по требованию №66889 по состоянию на 14.12.2021 год.

Налоговым агентом ООО «УК «Континент» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018г. №1 от 18.01.2019г. в отношении ФИО2 Согласно справке ФИО2 получил доход в сумме 29 748,08 руб., сумма налога исчисленная к уплате - 3 867 руб., сумма налога удержанная - 0руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 3 867 руб.

Однако, ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, на указанную сумму НДФЛ были начислены пени в размере 95,77 рублей, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 года.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года,

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года,

Начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 55,16 руб. за период с 11.01.2022г. по16.01.2022 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14,32 руб. за период с 11.01.2022г. по 16.01.2022 г.

Пени на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019-2020 год в размере 1406,68 рублей за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Пени на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019-2020 год в размере 350,15 рублей за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год, в размере 3,35 рублей, за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021 год по требованию №66305 от 08.12.2021 года, в размере 3,35 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.12.2021 года, по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год в размере 0,09 рублей, за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021 год по требованию №66305 от 08.12.2021 год в размере 0,10 руб. за период с 08.12.2021г. по 13.12.2021 года, по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику инспекцией были направлены требования об оплате указанных налогов и пени. Однако, указанная задолженность до настоящего времени не оплачена.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налог по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 рублей в фиксированном размере, уменьшен на сумму 6602,49 рублей, остаток составляет 25845,51 рублей (32448,00-6602,49), т.к: 04.11.2022 года налогоплательщиком произведена уплата в сумме 35071,28 рублей: 821,83 рублей, погашение за 2019 год; 27646,96 рублей, погашение за 2020 год; 6602,49 рублей, погашение за 2021 год.

Также пени на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019 год, (взыскание по решению №2а-3601/2020 от 25.08.2020 года) в сумме 721,96 рублей, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год, по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Пени на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020 год (взыскание по решению №2а-5441/2021 от 23.09.2021 года) в размере 684,72 рублей, за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год, по требованию №66889 от 14.12.2021 года. Пени на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год, в размере 55,16 рублей, за период с 11.01.2022г. по 16.01.2022 год по требованию №593 от 17.01.2022 года.

Пени на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019 год (взыскание по решению №2а-3601/2020 от 25.08.2020 года) в размере 167,63 рублей за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Пени на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2020 год (взыскание по решению №2а-5441/2021 от 23.09.2021 года) в размере 182,52 рублей за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 год по требованию №66889 от 14.12.2021 года.

Пени на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2021 год, в сумме 14,32 рублей за период с 11.01.2022г по 16.01.2022г по требованию № 593 от 17.01.2022г.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд находит что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным, размер задолженности ответчик не оспорил, своего контррасчета не привел, объективных данных об уплате налога не представил.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определен верно, размер задолженности и пени по налогам установлен с учетом существующих базовых ставок.

Статья 114 КАС РФ, предусматривает, что судебные расходы и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. По основаниям ст.114 КАС РФ, суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1398,61 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 347910, <...> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу обязательные платежи и санкции в размере 39953 (тридцать девять тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля 55 копеек из которых:

- пени по НДФЛ полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 1094,08 рублей;

- пени по НДФЛ полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018г. в размере 95,77 рублей за период с 31.08.2021г. по 13.12.2021 года;

- налог по страховым взносам на ОПС в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 25845,51 рублей, и пени в сумме 1461,84 рублей;

- налог по страховым взносам на ОМС в фиксируемом размере в ФФОМС в размере 8426,00 рублей, и пени в сумме 364,47 рублей;

- налог на имущество за 2020 год в размере 360,99 рублей и пени в размере 1,00 рублей за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021 года;

- транспортный налог за 2020 год в размере 2235,00 рублей и пени в размере 6,70 рублей за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021 года;

- земельный налог за 2020 год в размере 62,00 рублей и пени в размере 0,19 рублей, за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021 года.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1398 (одна тысяча триста девяносто восемь) рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий /подпись/ Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.03.2023г.