Решение по делу № 2А-18935/2024 от 26.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 26 февраля 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при секретаре Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3204/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к налогоплательщику – ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки на общую сумму ..... руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

Также заявлено о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование требований указано, что согласно базе данных МИФНС России № по Московской области налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сроков уплаты. Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке. В порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что и послужило поводом к обращению с настоящими требованиями, поскольку сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное.

Административный истец о разбирательстве уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии явки представителя.

Административный ответчик о разбирательстве дела извещен по адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ заявил, что своевременно уплатил налог за ДД.ММ.ГГГГ год согласно выставленному налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, также не согласился с перечнем объектов налогообложения; в настоящее судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержав письменные возражения, просит исключить из суммы взыскания начисления по транспортному налогу за два автомобиля, представив карточки учета ТС – а/м ..... грз №, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ, а/м ..... грз №, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая надлежащее извещение участвующих в деле лиц, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Принимая во внимание доводы требований и возражений, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу статьи НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что ФИО1 _ИНН №_ состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области по месту жительства.

По сведениям регистрирующих органов Налогоплательщику принадлежали в соответствующие налоговые периоды (ДД.ММ.ГГГГ г.) объекты собственности:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: АДРЕС, Кадастровый №, Площадь ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Комнаты, адрес: АДРЕС, Кадастровый №, Площадь ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ..... 300, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно статье 1 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и статьей 2 Закона «О транспортном налоге в Московской области» определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с пунктом 4 статьи 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество с физических лиц» плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с пунктом 4 статьи 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган исчислил в отношении Налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сроков уплаты, исчислив за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог за 4 ед ТС в размере ..... руб., налог на имущество - 2 объекта в размере ..... руб.

Налоговое уведомление было направлено и вручено посредством ЛК ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность в общей сумме ..... руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования включено: транспортный налог – ..... руб., налог на имущество – ..... руб., налог на имущество – ..... руб., земельный налог – ..... руб., пеня – ..... руб.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Учитывая отрицательное сальдо ЕНС и уведомление налогоплательщика об уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа без нарушения процедуры принудительного взыскания.

Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

По возражениям должника в порядке статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, в адрес административного ответчика иск направлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Учитывая инициированную процедуру взыскания задолженности, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 НК РФ суд на основании части 2 статьи 286 КАС РФ суд считает возможным по ходатайству административного истца восстановить, поскольку таковой в рамках нормативной регламентации направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности, которая подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета", возможен к восстановлению по ходатайству налогового органа, так как не является пресекательным.

В ходе судебного разбирательства достоверно установлено, что транспортный налог исчислен в том числе за объекты, которые в ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику не принадлежали.

Так, согласно представленным карточкам учета АМТС, – а/м ..... грз №, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ, а/м ..... грз №, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, начисления по транспортному налогу в размере ..... руб. и ..... руб. (за автомобиль ..... грз №), в размере ..... руб. (за автомобиль ..... грз №), подлежат исключению, поскольку транспортные средства задолго до начисления сумм налога сняты с регистрационного учета.

Начисления по иным объектам судом проверены, наличие объектов налогообложения и правильность исчисления налогов подтверждены приобщенными к материалам дела данными и не оспорены административным ответчиком.

Учитывая, что транспортный налог, исчисленный за ДД.ММ.ГГГГ г., а также налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно на ДД.ММ.ГГГГ недоимка могла была быть включена в отрицательное сальдо Единого налогового счета.

Детализация сведений ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждает наличие недоимки за указанный налоговый период в составе отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Налоговым органом соблюдены все предусмотренные статьей 48 НК РФ процедуры осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Доводы административного ответчика о надлежащем исполнении налоговой обязанности за ДД.ММ.ГГГГ год судом проверены и установлено следующее.

Оплата, на которую ссылается ФИО1, имела место после ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ на суммы ..... руб. и ..... руб.

На запрос суда Инспекция сообщила, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 совершен Единый налоговый платеж в сумме ..... руб., в сумме ..... руб., поступившие на Единый налоговый счет денежные средства распределены налоговым органом согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ, по принадлежности; такое распределение имело место в погашение задолженности налога на имущество – ..... руб., земельного налога – ..... руб., а также налога на имущество – ..... руб., земельного налога – ..... руб.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по ЕНС отрицательное -..... руб. (транспортный налог – ..... руб., налог на имущество – 18 ..... руб.) и пени по ЕНС – ..... руб.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Иными словами указанные суммы платежей от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ признаны единым налоговым платежом, принадлежность которого определена по задолженности ЕНС, поскольку сальдо Единого налогового счета отрицательное.

Ссылка административного ответчика в части принятого решения суда по делу №, которым налоговому органу отказа в удовлетворении требований с применением последствий пропуска срока на взыскание, не влияет на предмет и результат рассмотрения настоящего иска.

Принятии решения требования подлежат разрешению исходя из предмета административного иска, поскольку акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом (пункт 2 статьи 138 НК РФ).

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 НК РФ). К таким обязанностям Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (пп. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного иска, взыскании в счет недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб. (.....), с учетом сведений о принадлежности объектов налогообложения, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 95, 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ недоимку, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025.