УИД 72RS0021-01-2024-000918-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 26 февраля 2025 года

дело №2а-1481/2025

Тюменский районный суд Тюменской области

в составе:

председательствующего судьи Хромовой С.А.,

при секретаре Мустяца С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что согласно справке о доходах физического лица за 2021 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом – АО «Сибстройсервис», ФИО1 получен доход за 2021 год в размере 750 000 руб., с которого не удержан НДФЛ. Сумма налога по доходу физических лиц за 2021 год составила 97 500 руб. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год погашена за счет единого налогового платежа в размере 257 руб. – 28.11.2023, в размере 215 руб. – 16.12.2023, в размере42 руб. – 16.12.2023. На момент формирования административного иска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 96 986 руб. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 5515 руб. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование № 191 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023. В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. 05.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, который отменен 13.09.2023. Просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 102 498,64 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год – 96 986 руб., пени – 5 512,64 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно телефонограммой по номеру телефона, указанному ею в апелляционной жалобе на решение суда, принятое по данному делу (л.д.106), что в силу ст.96 КАС РФ является надлежащим извещением; о причинах неявки суд не известила, возражений не представила.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 192 от 25.02.2022, представленной в налоговый орган АО «Сибстройсервис», ФИО1 получила доход в размере 750 000 руб. (л.д.8).

В соответствии с ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление застройщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

В силу статьи 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

Поскольку обязанность по уплате налога не была выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговым органом выставлено требование № 191 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 15.06.2023 с соблюдением процессуального срока (л.д.9).

Из материалов дела усматривается, что 13.09.2023 мировым судьей судебного участка №2 Тюменского судебного района г. Тюмени вынесено определение об отмене судебного приказа от 5.09.2023 года по заявлению МИФНС России № 6 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2021 (л.д. 17).

Обращение налогового органа с заявлением от 30 августа 2023 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 191 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10000 рублей.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу в размере 96986,00 рублей не оплачена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика, также как и подлежат взысканию пени в размере 5512,64 рублей.

Руководствуясь ст.150, 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 102 498,64 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год – 96 986 руб., пени – 5 512,64 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения.

Судья (подпись) Хромова С.А.

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-1481/2025 в Тюменском районном суде Тюменской области.

Решение не вступило в законную силу

Копия верна.

Судья Хромова С.А.