Дело № 2а-3402/2023

22RS0068-01-2023-002966-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование требований указано, что согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно <данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок по адресу: ...., (кадастровый №). Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, сумма земельного налога за 2019 год составила 2193 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: .... (кадастровый №). Исходя из инвентаризационной стоимости объекта, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 209 руб.

Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204 руб., пени, начисленные на данную недоимку в размере 6,14 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1994 руб., пени, начисленные на данную недоимку, в размере 64,36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанного лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ....,, кадастровый №, доля в праве собственности – <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 988 112 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1994 руб.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости на 2019 год установлен не был. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенная по адресу: ...., кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., доля в праве собственности – <данные изъяты>, назначение – жилое, право собственности со ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204 руб.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что уведомление об уплате налогов за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику по почте, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 не произвела уплату налогов. В связи с чем, в её адрес по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 209 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,14 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2193 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 64,36 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №16 России по Алтайскому краю налогоплательщиком в счет погашения задолженности по налогам были внесены платежи:

-на сумму 2193 руб., указанная сумма была зачтена в счет погашения земельного налога за 2018 год в размере 1994 руб., за 2019 год в размере 199 руб.;

-на сумму 64,36 руб., указанная сумма была зачтена в счет погашения пени по земельному налогу за 2016 год;

-на сумму 209 руб., указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 204 руб., за 2019 год в размере 5 руб.;

-на сумму 6,14 руб., указанная сумма была зачтена в счет погашения пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,33 руб., за 2017 год в размере 3,81руб.

При этом судом отмечается, правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н, предусмотрено, что в реквизитах "106" - "109" указывают значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами. В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

На основании вышеуказанных Правил, налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа только в случае невозможности однозначно идентифицировать платеж.

Однако, представленные ФИО3 квитанции об уплате налогов за 2019 год, пени за 2019 год, содержат правильные реквизиты и назначение платежей: налоговый платеж, налоговый период (107): ДД.ММ.ГГГГ (что соответствует сроку исполнения, установленного в требовании №).

Сумма налогов и пени оплачена в точном соответствии с суммами, заявленными в административном исковом заявлении.

То есть, из содержания данных квитанций следует, что производится внесение денежных средств в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 2019 год и пени по земельному налогу за 2019 год, с учетом указания конкретного налогового периода, который был установлен налоговым органом в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки и пени на недоимку.

При таких обстоятельствах, у налогового органа имелась возможность идентифицировать платеж как внесенный в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 2019 год и пени по земельному налогу за 2019 год, следовательно, оснований для зачета поступивших от налогоплательщика сумм за иной период не было.

Факт поступления денежных средств от ФИО3 в соответствующий бюджет налоговым органом не оспаривался.

Таким образом, поскольку недоимка по земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год погашена, что подтверждается квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.