Дело № 2а-501/2023

55RS0024-01-2023-000621-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2023 года р.п. Нововаршавка

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Мусаэльянц Е.М., при секретаре Долгушиной Т.С., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 15,63 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование административного иска административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» внесены изменения в ст. 59 НК РФ, которой установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безденежными ко взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, налоговый орган не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безденежными ко взысканию при отсутствии оснований, указанных в п.4 ст. 59 НК РФ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: №... от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2017 год в размере 510,00 руб., транспортного налога за 2017 год в общем размере 67,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 275,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 4 653,17 руб., из которых 15,63 руб., сумма задолженности включена в следующие требования: №... от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 15,63 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа налоговому органу было отказано.

Налоговый орган обратился с названным иском в районный суд.

Одновременно, в связи с подачей административного искового заявления о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области в соответствии с положениями ст. 95 КАС РФ ходатайствовала перед Нововаршавским районным судом Омской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления, установленного п.2 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В отношении имеющихся у ФИО1, налоговым органом было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в сумме - 510,00 руб., земельного налога в сумме 67,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 275,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности налогов должнику направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог в общем размере 852,00 рублей, пени в сумме 26,10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №... в Нововаршавском судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11 КАС РФ.

Статьей 123.1 КАС РФ дает понятие судебного приказа. Судебный приказ – судебный акт, вынесенный судьей, единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 123.3 КАС РФ заявление о вынесении судебного приказа и прилагаемые к такому заявлению документы подаются мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Как было указано выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованию N №... от ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3000 руб.

Срок уплаты по данному требованию - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности по налогу в размере 15,63 руб., к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Однако, мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Налоговый орган был вправе обратиться, в суд с административным иском в течение шести месяцев после отказа в вынесении судебного приказа, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Административное исковое заявление в Нововаршавский районный суд Омской области должно быть направлено контрольным органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако оно было направлено лишь ДД.ММ.ГГГГ и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

В соответствии с п.7 ст. 219 КАС РФ пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 г. №41/9 « О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, суд исходит из того, что основания для восстановления срока должны быть уважительными, к каковым следует отнести обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, исключающие возможность при проявлении должной степени осмотрительности, обращения в суд в пределах срока давности.

Доказательств того, что межрайонная ИФНС России №7 по Омской области была лишена возможности своевременно обратиться за защитой нарушенного права в установленный законом срок, не представлено и судом не установлено. Причина пропуска срока обращения в суд, административным истцом в административном исковом заявлении не представлена, не приведены иные исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с административным иском в течение установленного законом срока.

Исходя из обстоятельств дела, учитывая, что административный истец имел возможность для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, но без уважительных причин не использовал предоставленную возможность, суд приходит к выводу, административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска шестимесячного срока для подачи вышеуказанного административного иска в суд. По убеждению суда восстановление срока, пропущенного без уважительных причин, приведет к нарушению баланса частных и публичных интересов.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок с момента вынесения определения мирового судьи, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, с учетом того, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, суд находит необоснованным ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления.

В соответствии с п.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется правовых оснований для восстановления налоговому органу срока на подачу административного искового заявления в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, а соответственно в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь с ч. 5 ст. 138, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 15,63 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нововаршавский районный суд Омской области.

Судья Е.М. Мусаэльянц

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено

12.12.2023 года

Судья Е.М. Мусаэльянц