Дело № 2а-184/2023 КОПИЯ

УИД №№74RS0010-01-2022-002309-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 10 февраля 2023года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Исмаиловой Н.Б.,

при секретаре Юрьевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доход физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, указывая, что в МИФНС № 16 по Челябинской области в качестве плательщика земельного налога зарегистрирована ФИО1 Обязанность по уплате налога не была ею исполнена, в связи с чем, ответчику выставлено требование на общую сумму 27 316,34 руб., которое ответчиком до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 27 154,07 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 101,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 60.16 руб. за налоговый период 2020 г., пени в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 27 316,34 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, его представитель в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась заказным письмом с уведомлением. Корреспонденция возвращается неполученной с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>. По указанному адресу направлялись судебные извещения заказной корреспонденцией, которая ответчиком получена не была. Исходя из пункта 33 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 года № 221, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. Извещения о регистрируемых почтовых отправлениях опускаются в почтовые абонентские ящики в соответствии с указанными на них адресами, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами связи. Согласно пункту 35 названных Правил при неявке адресата за почтовым отправлением в течение пяти рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. Не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. В данном случае порядок вручения почтовых отправлений, установленный названными Правилами, был соблюден.

Почтовые извещения, направляемые в адрес ФИО1, дважды возвращены с отметкой «истек срок хранения», в связи с чем, суд считает извещение ответчика надлежащим.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с положением ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд находит административные исковые требования Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 и п. 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был получен доход в размере 250 000 рублей, при этом исчислена сумма налога 32 500 рублей (л.д. 10).

Также ФИО1 на отчетный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 600(дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 32 500,00 руб., пени в размере 121,88 руб., а задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 72,00 руб., пени в размере 0,27 руб. (л.д. 13).

Расчет суммы налога и пени административным ответчиком не оспорен (л.д. 14), доказательств нарушения порядка его исчисления суду не предоставлено.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес ответчика по средствам почтовой связи, следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания налогов и пени (л.д. 12).

В административном исковом заявлении истец указывает, что до настоящего времени задолженность по налогам и пеням административным ответчиком ФИО1 не погашена. В подтверждение задолженности по пени представлены данные налогового обязательства ответчика по налогам и пени.

Поскольку установлено, что ответчик на отчетный период ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налогов, ввиду чего в силу положений ст. ст. 45, 52, 55, 75 Налогового Кодекса, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок не исполнил требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством, отказалась добровольно уплатить сумму налоговой санкции.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков.

Налоговым органом соблюден порядок взыскания пени по налогам. Как следует из имеющихся в деле копий списков заказных писем (л.д. 12, 18), как налоговое уведомление, так и налоговое требование были направлены налогоплательщику, в установленный срок исполнены не были.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Агаповского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по уплате налога и пени, указанным в административном иске.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Агаповского района Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-654/2022, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления должника (л.д. 8). С исковым заявлением административный истец обратился в суд в течение шести месяцев.

Абзацем третьим п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, уплачивают налоги исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НУ РФ (п.п. 2, 3 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет земельного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес ответчика заказным письмом по средствам почтовой связи, что подтверждается копией списка № заказных писем, следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания налогов и пени (л.д. 12).

Каких-либо доказательств уплаты налогов в срок в спорный период ответчик не представил и материалы дела не содержат, следовательно, налоговая обязанность ответчиком в срок исполнена не была, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по пени.

Положениями абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 1, 2 п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из условий, указанных в п. 6 ст. 228 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налогов производится налогоплательщиком – физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 27 154,07 руб. за налоговый период 2020 года, пени в размере 101,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 60.16 руб. за налоговый период 2020 г., пени в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 27 316,34 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1, следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 1019 руб. 49 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>,, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 27 154,07 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 101,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 60.16 руб. за налоговый период 2020 г., пени в размере 0,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 27 316,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 1019 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2023 года.

Копия верна. Судья:

Секретарь:

Подлинник документа находится в деле № 2а-184/2023

Агаповского районного суда Челябинской области