Решение по делу № 2А-3066/2025 от 03.09.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-3066/2025

УИД 22RS0065-02-2025-003091-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Токаревой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2023 году являлся адвокатом. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в котором исчислена сумма НДФЛ, в размере <данные изъяты> Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Указанная декларация представлена в налоговый орган почтой. Согласно представленной декларации, сумма дохода составила <данные изъяты> Непогашенный остаток по НДФЛ составил <данные изъяты>

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>

На основании постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ и ФЗ №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, направил ходатайство об отказе от иска в части НДФЛ ввиду его погашения, отказ определением от ДД.ММ.ГГГГ принят судом, производство в данной части прекращено.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела был извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов *** от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов в 2024 году, а запрошенные периоды по НДФЛ за 2023 год в требование не вошли по сроку их уплаты, а законодательством не предусмотрено направление повторного требования до исполнения первичного, срок обращения в суд инспекцией в соответствии с нормами ст.48 НК РФ не пропущен.

Судебные приказы *** и *** отменены ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебных приказов также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> начислена на недоимку в размере <данные изъяты>, в которую вошли следующие виды и периоды задолженности:

- транспортный налог за 2020, 2021, 2022 год,

- налог на имущество за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 год,

- земельный налог за 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 год,

- НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2022 год,

- страховые взносы за 2017, 2018, 2021, 2022, 2023 год

Между тем решением Индустриального районного суда г. Барнаула *** от ДД.ММ.ГГГГ установлен размер отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, который составляет <данные изъяты>, в которую входят следующие виды налога:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>,

- страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты>,

- НДФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>,

- земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>,

- имущественный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>

Данные налоги взысканы решениями *** от ДД.ММ.ГГГГ, ***, решение вступило в законную силу, оснований делать перерасчет у суда не имеется, суд полагает необходимым принять данные решение в качестве преюдициальных.

Кроме того, с учетом обоснованности требований о взыскании НДФЛ за 2023 год и отказа от иска в связи с его добровольной оплатой, в отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ подлежит включению НДФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты>

Таким образом, расчет пени должен быть произведен следующим образом: