Решение по делу № 2А-4776/2023 от 18.12.2023

Административное дело №2а-4776/2023 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2023-000557-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР, 27.12.2011г. был зарегистрирован в качестве страхователя – индивидуального предпринимателя, с 08.12.2015г. прекратил предпринимательскую деятельность, является плательщиком налога на имущество физических лиц, НДФЛ, НДС, УСН. В связи с чем, Инспекцией начислены суммы налога, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлены требования об уплате налога, пени данное требование также не исполнено. По результатам проведенной МРИ ФНС РФ №9 по УР налоговой проверки вынесено решение №31 о доначислении НДФЛ, НДС. Определением Арбитражного Суда УР от 29.02.2016г. требование ФНС г.Москва к ИП ФИО1 в размере 2 382 260,38 рублей признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов по третьей очереди удовлетворения. Определением Арбитражного Суда УР от 08.08.2017г. процедура реализации имущества гражданина завершена, 01.10.2018г. Арбитражным Судом УР выдан исполнительный лист о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по УР задолженности по налогам в размере 2 346 790,90 рублей (в эту сумму входит также задолженность по НДФЛ в размере 17469 и 332684,06 рублей соответственно, НДС в размере 904582,71 рублей), сумма пени по НДФЛ за период с 20.09.2018г. по 19.12.2018г. составляет 397,86 и 7524,20 рублей (на суммы задолженности по НДФЛ в размере 17469 и 332684,06 рублей соответственно), пени по НДС за период с 20.09.2018г. по 19.12.2018г. составили 20458,65 рублей. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ответчика задолженность по пени по НДФЛ в размере 395,09 и 7524,20 рублей, пени по НДС в размере 20458,65 рублей, пени по УСН в размере 7431,39 рублей, налог на имущества в размере 147 рублей и пени по налогу на имущество в размере 15,95 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержал доводы административного иска, настаивал на его удовлетворении.

Суд, выслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в УФНС России по УР по месту регистрации.

27.12.20211г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 08.12.2015г. прекратил предпринимательскую деятельность.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, в 2015 году ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <...>. Исчисленная к уплате сумма налога на имущество за 2015 год составила 147 рублей.

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», на территории муниципального образования «Первомайское» установлены на 2015 год Решением Совета депутатов МО «Первомайское» Завьяловского района УР от 17.11.2006 №39 (в ред. от 27.10.2010).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом была начислена сумма налога на имущество за 2015 год, в порядке ст.52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №123786343 от 13.09.2016г.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога на имущество №13418 от 15.11.2017г. В связи с неуплатой налога в установленный срок, за период с 02.12.2016г. по 14.11.2017г. начислены пени в размере 15,95 рублей.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Межрайонной ИФНС № 9 по УР проведена выездная налоговая проверка ФИО1, по результатам которой вынесено решение №31 о доначислении ФИО1 суммы налога в связи с применением УСН в размере 328580 руб.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 03.09.2015г. по делу №А71-986/2015 принято к производству заявление ООО «Престиж» о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом).

17.12.2015 года в Арбитражный Суд УР от ФНС России г.Москва поступило требование от 15.12.2015г. о включении в реестр требований кредиторов ИП ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 2 382 260 рублей 38 коп., в том числе: долг – 1 629719 рублей 49 коп., пени и штрафы – 752 540 рублей 89 коп.). Определением Суда от 24.12.2015г. требование ФНС России г.Москва принято к производству и рассмотрению в рамках дела о банкротстве ИП ФИО1

Определением суда от 29.02.2016г. требование ФНС г.Москва к ИП ФИО1 признано обоснованным в сумме 2 382 260 руб. 38 коп. и включено в реестр требований кредиторов по третьей очереди удовлетворения.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 08.08.2017г. завершена процедура реализации имущества гражданина ФИО1

Как указал суд с учетом обстоятельств дела, правила об освобождении должника от исполнения обязательств в данном случае применению не подлежат.

Определением Арбитражного суда УР суда от 01.10.2018г. по делу № А71-9869/2015 удовлетворено заявление УФНС по УР о выдаче исполнительный листа о взыскании с ФИО1 в пользу ФНС в лице УФНС по УР задолженности в размере 2 346 790 рублей 90 коп., в эту сумму входит в том числе задолженность по УСН в размере 328580 рублей.

Сумма пени по УСН за период с 20.09.2018г. по 19.12.2018г. составила 7483,41 рублей, в настоящее время сумма пени составляет 7483,41 рублей.

На данную сумму в адрес ответчика было направлено требование №281778 от 19.12.2018г. со сроком исполнения до 12.02.2019г., данное требование ответчиком не исполнено.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) в соответствии со ст.ст.227-228 НК РФ.

В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля дующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 на Кодекса.

Решением МРИ ФНС №9 РФ по УР №31 ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 17469,00 рублей (по уплате налога в порядке ст.228 НК РФ), в размере 377 527 рублей (по уплате налога в порядке ст.227 НК РФ).

Вышеуказанным определением Арбитражного Суда УР от 29.02.2016г. требование ФНС г.Москва к ИП ФИО1 признано обоснованным в сумме 2 382 260 рублей 38 коп., включено в реестр требований кредиторов по третьей очереди удовлетворения.

Определением Арбитражного суда УР от 01.10.2018г. удовлетворено заявление УФНС по УР о выдаче исполнительный листа о взыскании с ФИО1 в пользу ФНС России в лице УФНС по УР задолженности в размере 2 346 790 рублей 90 коп., в указанную сумму входит также задолженность по НДФЛ в размере 17469,00 рублей и 377527 рублей, до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

Сумма пени по НДФЛ за период с 20.09.2018г. по 19.12.2018г. составила: на сумму задолженности в размере 17469 рублей – 397,86 рублей, на сумму 377527 рублей – 7524,20 рублей (с учетом частичной уплаты суммы налога и пени).

Требование налогового органа №281778 от 19.12.2018г. со сроком исполнения до 12.02.2019г. налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, в соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее также - НДС).

В силу п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в нале орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-гго числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии со ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п.1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением выездной налоговой проверки №31 ФИО1 доначислен НДС в размере 904582,71 руб.

Сумма пени по НДС за период с 20.09.2018г. по 19.12.2018г. составила 7483,41 рублей, в настоящее время сумма пени составляет 20601,87 рублей.

В связи с неуплатой налога, пени Межрайонная ИФНС России №9 по УР обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании в том числе заявленной задолженностью. Вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-667/2019 от 15.04.2019г. отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Ижевска 04.04.2023г.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 04.10.2023 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020г.) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, в адрес ответчика было направлено сводное требование №281778 от 19.12.2018г. об уплате налога, пени со сроком исполнения до 12.02.2019г., общая сумма налоговых платежей по которому составляет 40163,45 рублей (т.е. превысила 10000 рублей). Ранее в адрес ответчика направлялось требование №13418 от 15.11.2017г., но сумма платежей не превышала 10000 рублей.

Таким образом, истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования №281778, т.е. в период с 13.02.2019 по 13.08.2019г. Истец обратился к мировому судье 15.04.2019г., т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска от 04.04.2023г. отменен судебный приказ №2а-667/2019, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04.10.2023 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах установленного срока, в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по НДФЛ, НДС, УСН, налогу на имущество с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Расчет пени произведен административным истцом верно.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований и необходимости взыскания с административного ответчика пени.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 1279 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогам, пени в сумме 35972,28 руб., в том числе:

- пени по НДФЛ по ст.228 НК РФ в размере 395,09 руб.;

- пени по НДФЛ по ст.227 НК РФ в размере 7524,20 руб.;

- пени по НДС в размере 20458,65 руб.;

- пени по УНС в размере 7431,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 147 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,95 руб.

по следующим реквизитам:

наименование получателя платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) номер счета получателя 03100643000000018500 ИНН получателя 7727406020 КПП 770801001

Банк получателя платежа ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

ОКТМО - 0

Статус налогоплательщика - 01

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 1279 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2024 года

Судья: Н.В. Дергачева