Решение по делу № 2А-470/2025 от 24.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 68RS0013-01-2025-000245-29

Дело № 2а-470/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требовании. Несмотря на направленные уведомления и требование ФИО1 налоги и пени уплачены не были.

Содержание административных исковых требований:

- взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 14456,51 руб., в том числе: - земельный налог за 2020 год в сумме 323,81 руб.; за 2021 г. в сумме 1189 руб., за 2022 год в сумме 1189 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2599 руб.; за 2021год в сумме 2859 руб., за 2022 год в сумме 3145 руб.; - пени в сумме 905,63 руб., начисленные до 01.01.2023; - пени в сумме 2246,07 руб. за период с 01.01.2023 по 11.03.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, направила заявление о признании административных исковых требований в полном объеме и ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г.№ 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированные за ФИО1 земельные участки, расположенные по адресам:

- ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 12.04.2006, с учета не снят, размер доли в праве 1/2;

- земельный участок ***, ***, кадастровый ***, дата регистрации права 03.09.2014, дата прекращения владения 27.12.2019, и соответственно является плательщиком земельного налога, начисленного на данные земельные участки.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска Тамбовской области, налоговая ставка земельного налога установлена в процентах от кадастровой стоимости земельного участка размере 0,3 процента.

Решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. N 74 (четвертый созыв десятое внеочередное заседание) "Об установлении земельного налога на территории городского округа - город Тамбов" установлена налоговая ставка земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельного участка размере 0,3 процента.

Также в судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- жилой дом, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, дата возникновения права собственности 12.04.2006, размер доли в праве 1/2;

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления №17493730 от 03.08.2020 на сумму 4891 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, № 8501761 от 01.09.2021 на сумму 3784,10 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, №25488397 от 01.09.2022 на сумму 4048 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, №73062153 от 19.07.2023 на сумму 4334 руб. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Указанное обстоятельство подтверждается почтовыми реестрами об отправке от 27.09.2020, 05.10.2021, 01.10.2022, 14.09.2023. Обязанность по уплате земельного налога, в установленный срок исполнена не была.

В установленные законодательством сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц в полном размере не уплачен, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- в сумме 39,2 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2019 год в сумме 412 руб.;

- в сумме 81,37 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 и зачтено пени в сумме 3,90 руб. по земельному налогу за 2020 год в сумме 1185,10 руб.;

- в сумме 8,92 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2021 год в сумме 1189 руб.;

- в сумме 571,76 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4479 руб.;

- в сумме 179,04 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2599 руб.;

- в сумме 21,44 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2859 руб.

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по административному иску, до 01.01.2023 (за 2019-2021 годы) составляют 905,63 руб.

Налогоплательщиком 20.06.2023 перечислен ЕНП в сумме 66 руб. и 346 руб., которые распределены в оплату земельного налога за 2019 год в сумме 412 руб..

29.06.2023 налогоплательщиком перечислен ЕНП в сумме 5624 руб., который распределен в оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4479 руб.

03.07.2023 налогоплательщиком перечислен ЕНП в сумме 4439 руб., который распределен в оплату земельного налога за 2020 год в сумме 861,29 руб. (1185,10-861,29=323,81 руб.). Задолженность по земельному налогу за 2020 год составляет 323,81 руб.

С 01.01.2023 внедрен ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ №263).

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме 12683,10 руб., в том числе задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2599 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2859 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 4439 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 66 руб. и 346 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1185,10 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1189 руб.

За период с 01.01.2023 по 11.03.2024 произошло изменение сальдо ЕНС на сумму 4334 руб. в том числе задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3145 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1189 руб..

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2246,07 руб., в том числе: в сумме 646,84 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023, в сумме 79,06 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023, в сумме 172,49 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023, в сумме 230,83 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023, в сумме 209,27 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023, в сумме 136,14 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023, в сумме 771,44 руб. за период с 18.12.2023 по 11.03.2024.

С 01.01.2023 по 11.03.2024 пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску, составляют 3151,70 руб. (2246,07 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023 по 11.03.2024) + 905,63 руб. (пени до 01.01.2023)).

Расчет пени с 01.01.2023 года отдельно по каждому виду налога не предусмотрен действующим законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №52066 от 09.07.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 28.11.2023. Указанное обстоятельство подтверждается реестром почтового отправления от 14.09.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым принято решение от 11.03.2024 №10714 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №4 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 налога и пени в сумме 20168,80 руб. мировой судья судебного участка №4 не усмотрел правовые основания, предусмотренные ст. 123.4 КАС РФ, к отказу в принятии данного заявления.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 05.08.2024 судебный приказ №2а-1156/2024/4 от 28.03.2024 был отменен.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке прирассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей ***, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03.02.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 14456,51 руб.

Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовская область задолженность по налогам и пени в сумме 14456,51 руб., а именно:

- земельный налог за 2020 год в сумме 323,81 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в сумме 1189 руб.,

- земельный налог за 2022 год в сумме 1189 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2599 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021год в сумме 2859 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3145 руб.;

- пени в сумме 905,63 руб., начисленные до 01.01.2023;

- пени в сумме 2246,07 руб. за период с 01.01.2023 по 11.03.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 07 апреля 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына