производство № 2а-2827/2023

УИД 67RS0003-01-2023-003253-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Волковой О.А,

при секретаре Лебедеве К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к Пек А.В. о взыскании пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 05.10.2015 по 20.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику за 2017-2020 гг. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб. (2017 г.), 26545 руб. (2018), 29354 руб. (2019 г.), 18455,52 руб. (2020 г.) и обязательное медицинское страхование – 4 590 руб. (2017 г.), 5 840 руб. (2018), 6884 руб. (2019 г.), 8 426 руб. (2020 г.), которые в установленный срок уплачены не были. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, административный истец обратился в суд с целью принудительного взыскания образовавшейся задолженности. Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб. взыскана судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству № 32779/20/67036-ИП от 17.03.2020, задолженность в размере 26131,34 руб. – по исполнительному производству № 77327/22/67036-ИП от 08.02.2022. Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 6 884 руб. взыскана судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству № 32779/20/67036-ИП от 17.03.2020, задолженность в размере 3 546 руб. списана 10.04.2023 по решению № 694 «О признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пени, штрафам и процентам». Пек А.В. административным истцом были выставлены требования об уплате пени, которые в добровольном порядке исполнены не были. В результате у административного ответчика образовалось задолженность по пени на страховые взносы по ОПС за 2017-2020 гг. в размере 17617,44 руб., на ОМС за 2017-2020 гг., с учетом частично погашения, 3951,02 руб. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который 14.12.2022 был вынесен мировым судьей судебного участка № 13 в г. Смоленске и в последующем отменен 10.01.2023. Просит суд взыскать с Пек А.В. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за периоды 2017-2020 гг. в размере 3951,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за период с 2017-2020 гг. в размере 17617,44 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Пек А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. Ранее представил письменное заявление о применении сроков исковой давности, а также заявление об уменьшении размера пени до 100 руб.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. – за 2019 г., 8426 руб. – за 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что с 05.10.2015 по 27.11.2020 Пек А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 30-32).

Пеку А.В. за 2017 г. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 23400 руб. и 4590 руб. соответственно, за 2018 г. – 26 545 руб. и 5 840 руб., за 2019 г. – 29354 руб. и 6884 руб., за 2020 г. – 18455,52 руб. и 8426 руб., которые в установленный законом срок уплачены не были.

Как указывает административный истец в своем исковом заявлении, взыскание страховых взносов с административного ответчика за 2017-2020 гг. производилось в принудительном порядке.

При этом, в связи с тем, что административный ответчик своевременно не произвел оплату страховых взносов на ОПС и ОМС, административным истцом были начислены пени и направлены требования об уплате налога, сбора …. от 13.11.2021 № 65836, со сроком исполнения до 15.12.2021 (л.д. 21-24), от 30.08.2022 № 42917, со сроком исполнения до 03.10.2022 (л.д. 33-36), которые в добровольном порядке исполнены не были.

По требованию № 65836 от 13.11.2021 административному ответчику начислены пени на страховые взносы на ОПС в следующих размерах:

- за 2017-2018 гг. на недоимку 49945 (23400+26545) руб. – 2327,38 руб.;

- за 2019 г. на недоимку 29354 руб. – 3310,12 руб.

Всего: 5637,50 руб., однако в связи с частичным погашением пени, размер задолженности составил – 5564,12 руб.

По требованию № 49217 от 30.08.2022 административному ответчику начислены пени на страховые взносы на ОПС в следующих размерах:

- за 2017 г. на недоимку 23 400 руб. – 4 149,40 руб;

- за 2018 г. на недоимку 26 545 руб. – 5 544,57 руб.;

- за 2019 г. на недоимку 29 354 руб. – 1 493,64 руб.;

- за 2020 г. на недоимку 18 455,52 руб. – 939,09 руб.

Всего: 12 126,70 руб., однако в связи с частичным погашением пени, размер задолженности составил – 12 053,32 руб.

Таким образом, общий размер пени на страховые взносы на ОПС составил – 17617,44 (5564,12+12053,32) руб.

По требованию № 65836 от 13.11.2021 административному ответчику начислены пени на страховые взносы на ОМС в следующих размерах:

- сумма пени, переданная по состоянию на 01.07.2017 из ПФ РФ в размере 15,88 руб. начислена на задолженность 873,39 руб.;

- за 2017-2018 гг. на недоимку 10 430 (4590+5 840) руб. – 458,81 руб.;

- за 2019 г. на недоимку 6 884 руб. – 971,54 руб.

Всего: 1446,53 руб., однако в связи с частичным погашением пени, размер задолженности составил – 1413,44 руб.

По требованию № 49217 от 30.08.2022 административному ответчику начислены пени на страховые взносы на ОМС в следующих размерах:

- за 2017 г. на недоимку 4 590 руб. – 785,61 руб.;

- за 2018 г. на недоимку 5 840 руб. – 1219,84 руб.;

- за 2019 г. на недоимку 6 884 руб. – 350,29 руб.;

- за 2020 г. на недоимку 7653,62 руб. – 389,45 руб.

Всего: 2745,19 руб., однако в связи с частичным погашением пени, размер задолженности составил – 2727,98 руб.

Таким образом, общий размер пени на страховые взносы на ОМС составил – 3951,02 (1413,44+2727,98) руб.

Неисполнение Пек А.В. обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 14.12.2022 судебный приказ был отменен 10.01.2023 (л.д. 20), после чего 05.07.2023 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Не оспаривая размера начисленных пени за несвоевременную оплату страховых взносов, Пек А.В. заявлено о пропуске административным истцом установленного ст. 48 НК срока для обращения в суд.

Разрешая данное ходатайство, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2023).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что исходя из требований об уплате налога…. от 13.11.2021 № 65836, от 30.08.2022 № 42917, сумма об уплате налога и пени превысила 10 000 руб., соответственно, шестимесячный срок, исчисляемый в соответствии с положениями ст. 48 НК Российской Федерации, согласно требованию от 30.08.2022 № 42917, со сроком исполнения до 03.10.2022, истекает 03.04.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 03.04.2023. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в декабре 2022 г., в связи с чем, судебный приказ был вынесен 14.12.2022. При этом указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен 10.01.2023. С настоящим же иском административный ответчик обратился в районный суд 05.07.2023.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате начисленных пени и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

При этом, суд учитывает ходатайство административного ответчика о снижении размера пени до 100 руб., однако не находит оснований к его удовлетворению, поскольку начисление пени в связи с неполной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ является мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налога в бюджет и снижению не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН <***>) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг. в размере 3951,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг. в размере 17617,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 847,05 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова