Решение по делу № 2А-181/2025 от 15.01.2025

Дело 2а-181/2025 (2а-3193/2024;)

УИД: 52RS0009-01-2024-003776-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола секретарем Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- земельный налог в размере 6643,00 руб.,

- пени на земельный налог в размере 6041,46 руб.,

- налог на имущество в размере 18,00 руб.,

- пени на налог на имущество в размере 0,09 руб.,

А всего на сумму 12702,55 руб.

Участвующие лица, надлежаще извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Суд, с учетом мнения присутствующих, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Требование об уплате налога направляется в соответствии с требованиями ст.69 НК РФ.

Уплата земельного налога и налога на имущество предусмотрена действующим налоговым законодательством и является обязанностью лиц, которые владеют земельными участками и недвижимым имуществом в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков:

№ по адресу <адрес> (адрес строительный) с <дата> по настоящее время.

ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № с <дата> по настоящее время.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от <дата>, в соответствии с которым ФИО1 должна уплатить за <дата> год земельный налог в размере 6643,00 руб. и налог на имущество в размере 18,00 руб.

Уведомление направлено ФИО1 Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении по каждому налогу и на каждый объект. Расчет проверен, признан верным.

Обязанность по уплате налогов не исполнена ФИО1 в установленные законом сроки.

Из административного иска следует, что к взысканию предъявлена следующая задолженность:

- земельный налог в размере 6643,00 руб. за <дата> год,

- налог на имущество в размере 18,00 руб. за <дата> год,

- пени в размере 6041,55 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> год; земельного налога за <дата> годы.

Начисление пени обеспечено следующим образом:

Земельный налог:

За <дата> год: отказано во взыскании решением Арзамасского городкого суда Нижегородской области сот <дата> №, решение вступило в законную силу.

За <дата> год: взыскан судебным приказом № от <дата>, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области в размере 31493,00 руб., сведений об отмене судебного приказа не имеется.

За <дата> год: взыскан судебным приказом № от <дата>, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Арзамасского района Нижегородской области, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Арзамасского района Нижегородской области в размере 31493,00 руб., сведений об отмене судебного приказа не имеется.

Кроме того, в отношении ФИО1 Арзамасским городским судом Нижегородской области по административным искам Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области выносились решения:

№ от <дата> об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 71897,00 руб. и пени в сумме 1773,46 руб. на общую сумму 73670,46 руб. по требованию 3456 от <дата>;

№ от <дата> о частичном удовлетворении требований в размере 102,35 руб. на недоимку поземельному налогу за <дата> год, в удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за <дата> год отказано по требованию № от <дата>, № от <дата>;

№ от <дата> об отказе во взыскании земельного налога в размере 31493,00 руб. и пени 509,13 руб., налога на имущество в размере 11,00 руб., а всего на сумму 32013,13 руб. по требованию № от <дата>;

№ от <дата> об отказе во взыскании земельного налога в размере 31493,00 руб. и пени в сумме 162,98 руб., налога на имущество в сумме 13,00 руб. и пени в сумме 0,01 руб., а всего на сумму 31668,99 руб. по требованию № от <дата>.

№ от <дата> о частичном удовлетворении требований о взыскании пени на земельный налог за <дата> годы.

Таким образом, не обеспечено взысканием начисление пени на земельный налог за <дата> годы.

ФИО1 предъявлено требование № от <дата> об оплате задолженности, которое не было исполнено. <дата> вынесено решение № о взыскании задолженности по требованию № от <дата>, которое также исполнено не было.

<дата> мировым судьей судебного участка № 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12702,55 руб. На основании поступивших возражений, определением от <дата> судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование об уплате налогов и пени.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени административным ответчиком уплачены в полном объеме суду не представлено.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку земельный налог за <дата> годы не оплачен, возможность его взыскания утрачена, факт начисления пени на данные недоимки не имеет правового значения. Пени на земельный налог за <дата> год взысканию не подлежат.

При расчете пени за период с <дата> по <дата> учитывается следующее. В сумму совокупной задолженности входят налог на имущество за <дата> год; земельный налог за <дата> годы: 31493,00 руб.+31493,00 руб.+ 6643,00 руб.+ 18,00 руб.=69647,00 руб.

Расчет пени за период с <дата> по <дата>:

Сумма задолженности: 69 647,00 руб.

Период просрочки: с <дата> по <дата> (63 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

300

603,61

<дата> – <дата>

300

1 497,41

Пени: 2 101,02 руб.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской задолженность:

- земельный налог в размере 6643,00 руб. за <дата> год,

- налог на имущество в размере 18,00 руб. за <дата> год,

- пени в размере 2101,02 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> год; земельного налога за <дата> годы,

А всего на сумму 8762,02 руб.

В удовлетворении требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р. ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН №) следующую задолженность:

- земельный налог в размере 6643,00 руб. за <дата> год,

- налог на имущество в размере 18,00 руб. за <дата> год,

А всего на сумму 8762,02 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение и изготовлено 28.01.2025