Производство № 2а-981/2025
УИД 67RS0003-01-2024-005679-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 21 апреля 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего Волковой О.А.,
при помощнике судьи Кадыровой И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик была зарегистрирована к качестве индивидуального предпринимателя с 22.03.2019 по 15.12.2023. На 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 43684,23 руб., в том числе по налогу 40874 руб. (по ОПС в сумме 32448 руб., по ОМС в сумме 8426 руб.) и пени 2810,23 руб. (по ОПС в сумме 2230,91 руб., по ОМС в сумме 579,32 руб.). В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов и пени в его адрес направлено требование об уплате недоимки № 5318 от 27.06.2023, а также решение № 2700 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14.09.2023. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17980 от 08.07.2024 151131,48 руб., в том числе пени 25194,18 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 4850,53 руб. Мировым судьей судебного участка № 9 в г. Смоленске от 02.08.2024 в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ о взыскании налога и пени, который в последующем отменен 19.09.2024. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 10343,65 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, в поступившем ходатайстве просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.
Представитель заинтересованного лица УФССП России по Смоленской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежаще.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. и 2021 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. 2021 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. и 2021 г., 8766 руб. за расчетный период 2022 г.
Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).
Судом установлено, что ФИО1 с 22.03.2019 по 15.12.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, признавалась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.
1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 01.01.2023 в сумме 43684,23 руб.
Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 2810,23 руб.
При этом, как следует из административного иска, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на ОПС в размере 32448 руб. за 2021 г. и страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб. за 2021 г.
В связи с указанным обстоятельством, а также несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 г. налогоплательщику начислены пени до 31.12.2022 в размере 579,32 руб. (ОМС) и 2230,91 руб. (ОПС).
В дальнейшем, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. (34445 руб. и 8766 руб.), а также страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 43870,30 руб. налогоплательщику по состоянию на 08.07.2024 на общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме 151131,48 руб. за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 начислены пени в сумме 22383,95 руб.
Из расчета сумм пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно постановлением о взыскании налога, сбора, пени № 1287 от 17.03.2022 на сумму 41036,13 руб., на основании которого в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21.03.2022; актом органа, осуществляющего контрольные функции № 1100 от 17.11.2023 на сумму 53848,21 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП; судебным приказом № 2а-474/2024-9 от 22.02.2024, остаток непогашенной задолженности по пени составляет 10343,65 руб., в связи с чем, к взысканию с административного ответчика подлежит сумма пени в размере 10343,65 (2810,23+22383,95-162,13 (постановление №) руб.
При этом, судом установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. оплачена административным ответчиком с нарушением установленного срока, за 2021 г. взыскана на основании постановления № 1287 от 17.03.2022, за 2022 г. взыскана на основании акта № 1100 от 17.11.2023, а страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. взысканы судебным приказом № 2а-474/2024-9.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 10343,65 руб.
Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставила, расчеты задолженности не оспорила, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН №) задолженность по пени в размере 10343,65 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья О.А. Волкова
Мотивированное решение изготовлено 07.05.2025.