РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2022-005350-62 (№ 2а-394/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств, земельных участков, недвижимого имущества и соответственно плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. ФИО1 инспекцией произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за хх годы. Исчисленная сумма транспортного налога не уплачена. В порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). Налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 0000 год на сумму хх руб. хх коп. Сумма земельного налога за 0000 год не уплачена. В порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 13 руб. 52 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх. Налогоплательщиком также не уплачена сумма налога на имущество за 0000, 0000 г.г. В порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату налога на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000); за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику через личный кабинет требования от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000), от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000). Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, в результате которых выданы судебные приказы от 09.09.2018 № 2а-2355/2018, от 09.08.2019 № 2а-2816/2019, от 01.07.2019 № 2а-2339/2019, от 01.07.2019 № 2а-2353/2019. Налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени были направлены налогоплательщику через личный кабинет. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам от 02.06.2022 по делу № 2а-1952/2022 отменен определением от 04.07.2022.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в сумме хх руб. хх коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 0000 год в сумме хх руб. хх коп., (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по транспортному налогу за 0000 год в сумме хх руб. хх коп., (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; земельный налог за 0000 год в размере хх руб. хх коп. ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по налогу на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по налогу на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что все оплатил, неоднократно ходатайствовал об отложении судебного заседания для проведения сверки с налоговой инспекцией.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи357НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортногоналогапризнаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортногоналогавозможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортногоналогав случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанногоналога(за исключением угона транспортного средства либо возникновения права наналоговую льготу) законодательствомоналогахи сборах не установлено.

Объектомналогообложения, согласно части 1 статьи358НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи362 НК РФсумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи363НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направлениеналогового уведомления допускается не более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачиваютналогне более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

ФИО1 согласно сведениям ГИБДД является владельцем транспортных средств «данные изъяты» и несет обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно расчету, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 0000 год в сумме хх руб. хх коп., (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по транспортному налогу за 0000 год в сумме хх руб. хх коп., (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки не могут превышать 1,5% в отношении прочих земельных участков.

ФИО1 имеет объекты налогообложения: земельные участки: участок, расположенный по адресу: «данные изъяты»; участок по адресу: «данные изъяты»; участок по адресу: «данные изъяты»; участок по адресу: «данные изъяты», и несет обязанность по уплате земельного налога.

Согласно расчету, земельный налог подлежащий уплате за 0000 год ОКТМО хх составляет хх руб. хх коп. (участок по адресу: «данные изъяты»).

За неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени: пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх.

Согласно п.2 ст.58 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

ФИО1 имеет объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: «данные изъяты»; иное строение по адресу: «данные изъяты», иное строение по адресу: «данные изъяты», иное строение по адресу: «данные изъяты»; жилой дом по адресу: «данные изъяты», и несет обязанность но уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно расчету налогоплательщиком не уплачены пени по налогу на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по налогу на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам от 02.06.2022 по делу № 2а-1952/2022 отменен определением от 04.07.2022.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам в общем размере хх руб. хх коп.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФ(в редакции на момент обращения с административным исковым заявлением) заявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.

Сумма задолженности по требованию от 00.00.0000 не превысила 10000 руб. срок исполнения указан - до 00.00.0000, общим размер задолженности превысил 10000 руб. после направления требований от 00.00.0000 об уплате земельного налога за 0000 год в размере хх руб. хх коп. в срок до 00.00.0000, судебный приказ вынесен 00.00.0000, то есть в течении 6 месяцев, отменен 00.00.0000, после отмены судебного приказа административное исковое заявление подано 00.00.0000, то есть в течении 6 месяцев.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по уплате налога административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 3 368 руб. 02 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «данные изъяты», задолженность по обязательным платежам в размере 108400 руб. 83 коп., в том числе:

пени по транспортному налогу за 0000 год в сумме 1976 руб. 83 коп., (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по транспортному налогу за 0000 год в сумме 848 руб. 62 коп., (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; земельный налог за 0000 год в размере 104110 руб. 29 коп. ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере 13 руб. 52 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере 46 руб. 15 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по земельному налогу за 0000 год в размере 1362 руб. 90 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по налогу на имущество за 0000 год в размере 09 руб. 15 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх; пени по налогу на имущество за 0000 год в размере 33 руб. 37 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) ОКТМО хх в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 368 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05.05.2023.

Судья Дятлов А.Ю.