Решение по делу № 2А-3624/2025 от 22.09.2025 | Ленинский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело 2а-3624/2025

24RS0032-01-2025-004575-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 22 сентября 2025 г.

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Семёнов В.В. рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело №а-3624/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ШАЕ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее - МИФНС России № по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ШАЕ о взыскании в доход государства задолженности в размере 44 872,12 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в сумме 23 441,74 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 1 381,08 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 16 636,21 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за март 2021 за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 14,03 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 за период с 26.06.2021 по 31.12.2022 в сумме 17,15 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 за период с 26.08.2021 по 31.12.2022 в сумме 28,63 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 в сумме 45,60 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 22,22 рублей;

- пени по ЕНС с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 3 285,46 рублей;

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 26.04.2022 года и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.05.2023 года, в связи с чем в спорный период являлась плательщиком страховых взносов и налога на профессиональный доход. В ее адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов и пени. До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска от 21.03.2025 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ШАЕ надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции по известному суду адресу, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду не сообщила, с ходатайствами об отложении дела не обращалась. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представила.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта норма закрепляет базовый принцип налоговой системы, который конкретизируется в Налоговом кодексе Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для применения мер принудительного взыскания, предусмотренных пунктом 1 статьи 45 НК РФ, включая обращение в суд.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, а также лица, занимающиеся частной практикой (например, адвокаты, нотариусы), являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса, индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), арбитражные управляющие, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают фиксированные страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год -23 400 руб., 2018 год - 26 545 руб.. 2019 год - 29 354 руб.. 2020 год - 32 448 руб., 2021 год -32 448 руб., 2022 - 34 445 руб.. на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год - 4 590 руб., 2018 год - 5 840 руб., 2019 год - 6 884 руб., 2020 год - 8 426 руб., 2021 год - 8 426 руб., 2022 год - 8 766 руб.

Согласно п.2 ст.432 Кодекса, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст, 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон №422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. п. 1 - 3 ст.11 названного федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Частью 1 ст.2 Федерального закона 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специальною налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические липа, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст.10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, установлены налоговые ставки:

1)4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2)6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз.2 п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ШАЕ с 26.04.2022 года по 11.05.2023 года состояла на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России № по Красноярскому краю имея статус арбитражного управляющего, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (СФР).

Кроме того, ШАЕ с 03.03.2020 то 07.10.2021 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

Между тем, в установленные сроки в добровольном порядке ШАЕ вышеуказанные налоги не уплатила, в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 23.07.2023 года по состоянию на 23.07.2023 года, на сумму 47 468,16 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Установлен срок для исполнения до 11.09.2023 года.

Поскольку в сроки, указанные в требовании, ШАЕ налог не уплатила, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Впоследствии, после отмены по заявлению ШАЕ судебного приказа №а-100/59/2023 определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярске от 21.03.2025 года, налоговый орган в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке произведенным налоговым органом, административный ответчик не представил суду доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов, НПД в установленные НК РФ сроки. Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у ШАЕ обязанности по уплате пени, начисленных в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов, налога на профессиональный доход.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ШАЕ подлежит взысканию недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в сумме 23 441,74 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 1 381,08 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 16 636,21 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за март 2021 за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 14,03 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 за период с 26.06.2021 по 31.12.2022 в сумме 17,15 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 за период с 26.08.2021 по 31.12.2022 в сумме 28,63 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 в сумме 45,60 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 22,22 рублей.

Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 составляет 3 285,46 рублей и подлежит взысканию с ШАЕ

В силу ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ и п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ШАЕ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ШАЕ (ИНН <***>) в доход государства:

- пени по налогу на профессиональный доход за март 2021 за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 14,03 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 за период с 26.06.2021 по 31.12.2022 в сумме 17,15 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 за период с 26.08.2021 по 31.12.2022 в сумме 28,63 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 в сумме 45,60 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 22,22 рублей;

- пени по ЕНС с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 3 285,46 рублей,

а всего определив к взысканию 44 872 (Сорок четыре тысячи восемьсот семьдесят два) рубля 12 копеек.

Взыскать с ШАЕ (ИНН <***>)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г.Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий судья: В.В. Семёнов

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2025 г.