Решение по делу № 2А-1313/2025 от 21.11.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

6 ноября 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

с участием административного ответчика <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты> задолженность за 2018, 2019 годы на общую сумму в размере 10 804,52 рублей: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 804,52 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: <данные изъяты> Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983, Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН: <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также с <дата> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Кроме того, являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>. Налогоплательщик имеет в собственности объекты имущества, и, соответственно, является налогоплательщиком соответствующего налога. В соответствии с подпунктами 1, 2, 3 части 1 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены регионы и сроки начала проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». На территории <адрес> специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введён с <дата> в соответствии с <адрес> от <дата> <номер>-ОЗ «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории <адрес>». В части 7 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доходит использования имущества. В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно частям 6, 7, 8 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы, от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. В силу части 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета-налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В части 2 статьи 8 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ). В статье 10 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налоговые ставки налога на профессиональный доход: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лица, применяющие специальный налоговый режим в виде НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом. Сумма налогового вычета в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы. Пунктом 1 ст. 10 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что с доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, НПД исчисляется по ставке 4 процента. Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно (ч. 4 ст. 12 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ). Таким образом, с учетом применения налогового вычета ставка определена в размере 3% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В статье 13 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В соответствии с часть 1 статьи 14 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В связи с неуплатой имущественных налогов, НПД, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени. В соответствии с п.1, 2, 3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты 2 или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. С <дата> вступил в силу новый порядок уплаты налогов, введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС). Законодательство о Едином налоговом счете - новая и более сложная конструкция, чем действовавшая до 2023 года. Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на счет Управления Федерального казначейства (УФК), предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Сальдо ЕНС - разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если ЕНП больше совокупной обязанности. Из изложенного следует, что с <дата> на ЕНС у налогоплательщика формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое. С <дата> пени начисляются при формировании отрицательного сальдо (ст. 75 НК РФ) на совокупную обязанность по уплате налогов и отражается в требовании единой строкой. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства <номер> о продлении сроков направления требования, налогоплательщику выставлено и направлено требование от <дата> <номер> (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до <дата>. Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по имущественным налогам. НПД не оплатил. Поскольку требование налогового органа об уплате указанных налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 11 154,21 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 239 428,88 рублей, в том числе пени – 39 155,68 рублей. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС – 39 155,68 рублей, из них: 225,20 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018,2019 годы; 7 903,24 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 годы; 1 024,29 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019 годы; 8 189,88 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2018, 2019 годы; 1 813,07 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2018, 2019 годы. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 261 934,32 рублей, в том числе пени - 61 311,43 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, не обеспеченных мерами взыскания, составляет 50 506,91 рублей. Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы в размере 22 155,74 рублей. Размер пени, подлежащих взысканию, составляет 61 311,43 рублей (39 155,68 рублей + 22 155,74 рублей) – 50 506,91 рублей = 10 804,52 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-1487/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

Также в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находилось административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, в рамках которого административный истец просит взыскать задолженность за 2018, 2019 годы на общую сумму в размере 8 455,14 рублей: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8 455,14 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН: <данные изъяты> состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также с <дата> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Кроме того, являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>. Налогоплательщик имеет в собственности объекты имущества, и, соответственно, является налогоплательщиком соответствующего налога. В соответствии с подпунктами 1, 2, 3 части 1 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены регионы и сроки начала проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В части 1.1 статьи 1 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 1 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. На территории <адрес> специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен с <дата>, соответствии с <адрес> от <дата> <номер>-ОЗ «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории <адрес>» (принят Постановлением Законодательного <адрес> от <дата> N 30/31а-ЗС). В части 7 статьи 2 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового 2 режима «Налог на профессиональный доход». Согласно частям 6, 7, 8 статьи 2 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. В силу части 1 статьи 6 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В части 2 статьи 8 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ). В статье 10 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налоговые ставки налога на профессиональный доход: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лица, применяющие специальный налоговый режим в виде НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом. Сумма налогового вычета в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы. Пунктом 1 ст. 10 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установлено, что с доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, НПД исчисляется по ставке 4 процента. Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно (ч. 4 ст. 12 Закона). Таким образом, с учетом применения налогового вычета ставка определена в размере 3% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В статье 13 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В соответствии с часть 1 статьи 14 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В связи с неуплатой имущественных налогов, НПД, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени. В соответствии с п.1, 2, 3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты 2 или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. С <дата> вступил в силу новый порядок уплаты налогов, введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС). Законодательство о Едином налоговом счете - новая и более сложная конструкция, чем действовавшая до 2023 года. Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на счет Управления Федерального казначейства (УФК), предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Сальдо ЕНС - разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если ЕНП больше совокупной обязанности. Из изложенного следует, что с <дата> на ЕНС у налогоплательщика формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое. С <дата> пени начисляются при формировании отрицательного сальдо (ст. 75 НК РФ) на совокупную обязанность по уплате налогов и отражается в требовании единой строкой. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства <номер> о продлении сроков направления требования, налогоплательщику выставлено и направлено требование от <дата> <номер> (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до <дата>. Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по имущественным налогам. НПД не оплатил. Поскольку требование налогового органа об уплате указанных налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 23 156,14 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 39 155,68 рублей: 20 225,20 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 годы; 7 903,24 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 годы; 1 024,29 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019 годы; 8 189,88 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2018, 2019 годы; 1 813,07 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2018, 2019 годы. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 293 818,03 рублей, в том числе пени - 78 853,83 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70 398,69 рублей. Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы в размере 39 834,97 рублей. Размер пени, подлежащий взысканию, составляет: 78 853,83 рублей (39 155,68 рублей + 39 834,97 рублей – 136,82 рублей) – 70 398,69 рублей = 8 455,14 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3751/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

Кроме того, в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находится административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, в рамках которого административный истец просит взыскать задолженность за 2019 годы на общую сумму в размере 24 897 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 134 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 229 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 17 534 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <***>, состоит на налоговом учёте в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также с <дата> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Кроме того, являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>, имеет в собственности объекты имущества, и, соответственно, является налогоплательщиком соответствующего налога. <ФИО>2 в период 2019 года имел в собственности гаражи, иные строения, помещения, квартиры. С учетом положений п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по налогу на имущество за 2019 год - <дата>. Также <ФИО>2 в период 2019 года имел в собственности транспортное средство, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога. Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты по транспортному налогу за 2017 год – <дата> (с учетом положения п. 6.1 ст. 7 НК РФ). Кроме того, <ФИО>2 имел в собственности земельный участок и, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от <дата> <номер>. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) налогоплательщику выставлены и направлены требования от <дата> <номер>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить налог на имущество, а также пени по указанному налогу в добровольном порядке. Требование до настоящего времени не исполнено. Поскольку требование налогового органа не было исполнено МИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ <номер>а-3168/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности в общем размере 26 969,75 рублей. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

Кроме того, в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находится административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, в рамках которого административный истец просит взыскать задолженность за 2018, 2019 годы на общую сумму в размере 54 368,76 рублей: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 38 706 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 15 662,76 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также с <дата> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Кроме того, являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>, имеет в собственности объекты имущества, и, соответственно, является налогоплательщиком соответствующего налога. <ФИО>2 в период 2019 года имел в собственности гаражи, иные строения, помещения, квартиры. Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по налогу на имущество за 2019 год - <дата>. В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ). В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ст.408 НК РФ). В соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от <дата> <номер>. В соответствии с подпунктами 1, 2, 3 части 1 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон №422-ФЗ) определены регионы и сроки начала проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В части 1.1 статьи 1 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 1 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. На территории <адрес> специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введён с <дата>, соответствии с <адрес> от <дата> <номер>-ОЗ «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории <адрес>». В части 7 статьи 2 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно частям 6, 7, 8 статьи 2 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. В силу части 1 статьи 6 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В части 2 статьи 8 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ). В статье 10 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налоговые ставки налога на профессиональный доход: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лица, применяющие специальный налоговый режим в виде НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом. Сумма налогового вычета в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы. Пунктом 1 ст. 10 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что с доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, НПД исчисляется по ставке 4 процента. С учетом применения налогового вычета ставка определена в размере 3% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В статье 13 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В соответствии с часть 1 статьи 14 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В период с <дата> административный ответчик является плательщиком «Налога на профессиональный доход». В связи с неуплатой имущественных налогов, НПД, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени. С <дата> вступил в силу новый порядок уплаты налогов, введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС). Законодательство о Едином налоговом счете - новая и более сложная конструкция, чем действовавшая до 2023 года. Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на счет Управления Федерального казначейства (УФК), предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Сальдо ЕНС - разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если ЕНП больше совокупной обязанности. Пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов (при формировании отрицательного сальдо) и отражается в требовании единой строкой. При выявлении отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направят требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Форма требований приведена в Приказе ФНС России от <дата> N ЕД-7-8/1151. Таким образом, в соответствии с нормами действующего законодательства в требование об уплате задолженности, указывается общая сумма задолженности по ЕНС, числящаяся за налогоплательщиком на дату его формирования. В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Таким образом, соответствующий расчет по пени предоставляется Инспекцией на дату заявления о вынесении судебного приказа с учетом увеличения/уменьшения суммы отрицательного сальдо ЕНС (совокупной обязанности). Необходимо отметить, что сформированный расчет пени к ЗВСП производится базой данных «АИС-Налог 3 Пром» в автоматическом режиме, иной формы расчеты пени ни законодательством РФ о налогах и сборах, ни программным комплексом с <дата> не предусмотрено. Более того, в связи с тем, что с <дата> сумма пени формируется на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов), распределить пени по конкретному виду налога и периоду не представляется возможным. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства <номер> о продлении сроков направления требования, налогоплательщику выставлено и направлено требование от <дата> <номер> (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до <дата> Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по имущественным налогам, НПД не оплатил. Поскольку требование налогового органа об уплате указанных налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 54 368,76 рублей с расчетом пени. Согласно расчету пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 239 428,88 рублей, в том числе, пени 39 155,68 рублей. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 39 155,68 рублей: 20 225,20 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 годы; 7 903,24 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 годы; 1 024,29 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019 годы; 8 189,88 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2018, 2019 годы; 1 813,07 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2018, 2019 годы. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 215 933,23 рублей, в том числе, пени 75 413,96 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 751,20 рублей. Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы в размере 38 727,94 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 75 413,96 рублей (39155,68 рублей + 38 727,94 рублей – 2 469,66 рублей сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 59 751,20 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 662,76 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-4962/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен. На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму в размере 54 368,76 рублей.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> также к данному делу присоединено административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по пени за 2018, 2019 годы на общую сумму в размере 10 804,52 рублей.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>.

В ходе судебного разбирательства административный истец заявленные требования уточнил, в редакции иска от <дата> просил взыскать с <ФИО>2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 134 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 15 610 рублей, пени в размере 27 333 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных пояснениях, полагал, что, поскольку он был признан банкротом, то должен быть освобожден от уплаты всех налоговых обязанностей.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, уведомленное о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направило.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований:

- региональные (транспортный налог) - ст. 363 (гл. 28) Налогового кодекса Российской Федерации;

- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог - ст. 397 (гл. 3) Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>, а также с <дата> является плательщиком налога на профессиональный доход.

По заявлению ООО «Компания Белоперонс» была инициирована процедура о признании <ФИО>4 банкротом.

Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> в отношении <ФИО>2 введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден арбитражный управляющий <ФИО>5

Решением Арбитражного суда <адрес> от <дата> в отношении <ФИО>2 введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина сроком до <дата>, финансовым управляющим утвержден арбитражный управляющий <ФИО>5

На основании определения Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу по <данные изъяты> о завершении реализации имущества и освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, вынесено решение о списании задолженности от <дата> <номер> на сумму 1 123 528,13 рублей (по налогу за периоды 2014-2017 годы в сумме 863 162,12 рублей, по пени по срокам уплаты- <дата>, <дата> в сумме 218 023,59 рублей, по штрафам 42 342,42 рублей).

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 213.24 Федерального закона от <дата> N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев. Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов (пункт 1 статьи 100 Закона о банкротстве).

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абзац 1 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», далее - Федеральный закон от <дата> № 127-ФЗ).

В силу пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <дата>, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от <дата> N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Датами окончания налогового периода 2019 года по спорным налогам, заявленным ко взысканию в рамках настоящего спора, является <дата>. При этом в силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов возникла у административного ответчика не ранее даты получения налогового уведомления <номер> от <дата>, то есть обязательства возникли после возбуждения производства по делу о банкротстве, поэтому суд квалифицирует данную задолженность, как относящуюся к текущим платежам.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с <адрес> от <дата> <номер> установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения -<дата>.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 7. ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года; следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 134 рублей (гараж с кадастровым номером 38:36:000020:4994, по адресу: <адрес> (5/12) в размере 150 рублей; строение с кадастровым <номер>, по адресу: <адрес> (6/12) – 6 984 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 15 610 рублей (земельный участок с кадастровым <номер> под гаражным боксом <номер> по <адрес> (5/12) – 83 рублей, земельный участок с кадастровым <номер> по <адрес>, в <адрес> - 15 527 рублей), направлено налогоплательщику в личный кабинет.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) налоговым органом выставлены и направлены требования: <номер> по состоянию на <дата> по уплате налога на имущество в размере 150 рублей, земельного налога в размере 83 рублей в срок до <дата>; <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество в размере 6 984 рублей, земельного налога в размере 15 527 рублей, в срок до <дата>.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ)).

Федеральным законом от <дата> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с <дата> (пункт 2 статьи 9).

Требование <номер> было выставлено на общую сумму 2 493 рублей, в связи с чем, необходимо руководствоваться датой, указанной в требовании <номер> на сумму 22 511 рублей, после выставления которого сумма задолженности превысила предел, установленный абзацем четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок для добровольной уплаты по требованию <номер> был установлен – <дата>, следовательно, срок для обращения в суд – по <дата>.

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <дата>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня окончания даты, указанной в требовании для добровольного погашения задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3168/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 134 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 15 610 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> судебный приказ <номер>а-3168/2021 от <дата> был отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд <адрес> <дата>.

Таким образом, срок на обращение в Куйбышевский районный суд <адрес> с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика административным истцом соблюден.

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с образованием <дата> у административного ответчика отрицательного сальдо, ему было выставлено требование по состоянию на <дата> <номер> об уплате задолженности в срок до <дата>, в состав которой включены: транспортный налог в размере 229 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 116 464 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 41 865,11 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 771 рублей; налог на профессиональный доход в размере 425,64 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 29 427,98 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 516,11 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Задолженность по пени, сформированная при переходе на ЕНС, составила 39 155,68 рублей, из них: 20 255,20 рублей – на налог на имущество за 2018, 2019 годы; 7 903,24 рублей – на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; 1 024,29 рублей – на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 8 189,88 рублей – на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018, 2019 годы; 1 813,07 рублей - на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018, 2019 годы.

Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения отрицательного сальдо сформированы в размере 22 155,74 рублей.

Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения отрицательного сальдо сформированы в размере 39 834,97 рублей.

Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения отрицательного сальдо сформированы в размере 38 727,94 рублей.

За период с <дата> по <дата> начислены пени на совокупную обязанность в размере 56 176,90 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> от <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-1487/2024 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по пени за 2018, 2019 год на сумму 10 804,52, который был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-3751/2024 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по пени за 2018, 2019 год на сумму 8 455,14, который был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-4962/2024 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по пени за 2018, 2019 год на сумму 15 662,76 рублей, который был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-7451/2024 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по пени за 2018, 2019 год на сумму 15 662,76 рублей, который был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-2057/2025 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по пени на сумму 16 676,30 рублей, который был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями <дата>.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> на запрос суда, определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> №А19-16509/2018 было принято к рассмотрению заявление ООО «Компания Белоперонс» о признании <ФИО>2 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда <адрес> заявление ООО «Компании Белоперонс» признано обоснованным и определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> (резолютивная часть) №А19-16509/2018 в отношении <ФИО>2 введена процедура реструктуризации долгов.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, при исключении из сальдо ЕНС при принятии решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от <дата> <номер> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год а автоматическом режиме уменьшены пени.

Также при исключении из сальдо ЕНС при принятии решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от <дата> <номер> налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38 706 рублей в автоматическом размере уменьшены пени.

Из пояснений административного истца, изложенных в уточненном иске от <дата>, следует, что задолженность по пени, заявленным в данном иске, после вышеуказанных списаний, произведенных Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, составляет 27 333 рублей, из них: 842,11 рублей за период с <дата> по <дата>; 26 490,89 рублей – за период с <дата> по <дата>.

Суд полагает возможным согласиться с суммой пени в размере 842,11 рублей за период с <дата> по <дата>, поскольку указанная сумма является остатком после произведенных погашений.

Принимая во внимание, что судом установлено, что в указанный период в состав отрицательного сальдо входили суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 134 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 15 610 рублей, размер пени составил бы 1 924,14 рублей только на данную задолженность, из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 17.12.2023 6 15 300 68,23

<дата> – 18.05.2024 153 16 300 1 855,91

При таком положении, поскольку остаток пени с учетом произведенных погашений и списаний составил 842,11 рублей, суд полагает возможным его взыскать.

Между тем, за период с <дата> по <дата> заявлены пени в размере 26 490,89 рублей.

В отрицательное сальдо по состоянию на <дата> вошли суммы:

- налога на имущество за 2018 год в размере 56 645 рублей (налоговое уведомление <номер> от <дата>) и 313,63 рублей (налоговое уведомление <номер> от <дата> – остаток от 352 рублей; требование <номер> от <дата>);

- налога на имущество за 2019 год в размере 38 706 рублей (отказано во взыскании решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-1073/2023);

- транспортного налога за 2019 год в размере 229 рублей (изначально заявлен в рамках настоящего дела, производство по делу прекращено в данной части, в связи с отказом от данных требований, ввиду отсутствия задолженности;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 26 255,11 рублей (налоговое уведомление <номер> от <дата>, остаток);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений, за 2018 год в размере 3 847 рублей (налоговое уведомление <номер> от <дата>, остаток);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений, за 2019 год в размере 1 924 рублей (налоговое уведомление <номер> от <дата>) изначально заявлен в рамках настоящего дела, производство по делу прекращено в данной части, в связи с отказом от данных требований, ввиду отсутствия задолженности,

всего на сумму 127 919,74 рублей.

С учетом списания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом произведено уменьшение сальдо до 89 213,74 рублей.

Между тем, в состав отрицательного сальдо на указанную дату входила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 7 134 рублей, по земельному налогу за 2019 год – 15 610 рублей, обоснованность начисления которых подтверждается материалами настоящего дела, общая сумма 22 744 рублей.

Налог на имущество за 2018 год, земельный налог за 2018 год был взыскан судебным приказом <номер>а-548/2020 мирового судьи судебного участка № <адрес>, возбуждено исполнительное производство, оконченной со ссылкой на пункт 7 части 1 статьи 47 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" - признание должника банкротом и направление исполнительного документа арбитражному управляющему.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений, за 2018 год в размере 3 847 рублей, взыскан судебным приказом <номер>а-2833/2020 от <дата> мирового судьи судебного участка № <адрес>, возбуждено исполнительное производство, оконченное со ссылкой на пункт 7 части 1 статьи 47 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" - признание должника банкротом и направление исполнительного документа арбитражному управляющему.

Таким образом, указанные суммы задолженности должны были быть включены в реестр требований кредиторов, и от их уплаты административный ответчик освобожден определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу № А19-16509/2018.

В удовлетворении требований налогового органа о взыскании налога на имущество за 2019 год в размере 38 706 рублей отказано решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-1073/2023.

От требований о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 229 рублей налоговый орган отказался в ходе рассмотрения данного дела, ввиду отсутствия задолженности.

От требований о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений, за 2019 год в размере 1 924 рублей налоговый орган отказался в ходе рассмотрения данного дела, ввиду отсутствия задолженности.

При таком положении, поскольку размер отрицательного сальдо по состоянию на <дата> составлял 22 744 рублей, за период с <дата> по <дата> (219 дней) подлежат взысканию пени в размере 3 435,10 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 27.10.2024 34 19 300 489,75

<дата> – 31.12.2024 65 21 300 1 034,85

<дата> – 30.04.2025 120 21 300 1 910,50

Таким образом, сумма задолженности <ФИО>2 по пени составляет 4 789,06 рублей, из расчета: 3 435,10 рублей (за период с <дата> по <дата>) + 841,11 рублей (за период с <дата> по <дата>) = 4 789,06 рублей.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> <дата>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 134 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 15 610 рублей, пени в размере 4 277,21 рублей,

с зачислением на следующие реквизиты: на расчетный счет – 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983, Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001.

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании пени в большем объеме – отказать.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> <дата>, ИНН <***>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>