Решение по делу № 2А-1404/2023 от 22.11.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Гражданское дело № 2а-1404/2023

УИД:18RS0027-01-2023-001519-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Даниловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее УФНС России по УР, административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ***2 (далее административный ответчик), мотивируя свои требования тем, что ***2 согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП в период с 09.06.2020 по 16.09.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН <***>) и являлся плательщиком страховых взносов. В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Кодекса в редакции, применяемой к расчетному периоду 2022 год, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 год. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса. На основании того, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ***2 прекращена 16.09.2022 года, страховые взносы в фиксированном размере за 2022 года исчислены за период с 01.01.2022 года по 16.09.2022 года, согласно порядка, предусмотренного п. 5 ст. 430 НК РФ, в размере: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 16.09.2022 в сумме 24494,22 руб. (34445,00/12х8) +(34445/12)/30х16; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 16.09.2022 года в сумме 6233,60 руб. (8766,00 руб. /12х8) + (8766/12)/30х16). ***2 обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 16.09.2022 не исполнена в срок, предусмотренный п. 5 ст. 432 НК РФ не позднее 03.10.2022 года, не уплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 16.09.2022 года в сумме 24494,22 руб. и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 16.09.2022 года в сумме 6233,60 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов, согласно ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени в сумме 18,37 руб. за период с 04.10.2022 по 06.10.2022 за неуплату суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; пени в сумме 4,68 руб. за период с 04.10.2022 по 06.10.2022 г. за неуплату суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с учетом уточнения периодов взыскания). О наличии задолженности по налогам и пени, в личный кабинет налогоплательщика направлено, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога *** от 07.10.2022 года, указан срок уплаты до 08.10.2022 г. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила 30727,82 руб. Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанным требованиям об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1. Кодекса Административного судопроизводства РФ. Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской республики от 16.03.2023 г. судебный приказ ***-*** от 23.12.2022 года о взыскании задолженности, отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Административный истец с учетом уточненных требований просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24494,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исчисленные за период с 04.10.2022 по 06.10.2022 год в размере 18,37 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6233,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исчисленные за период с 04.10.2022 по 06.10.2022 год в размере 4,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по УР не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ***2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем имеется уведомление.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке ст. ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике на основании Приказа Управления ФНС по Удмуртской Республике от 09.02.2023 № 01-1-03/23@ с 29.05.2023 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, факт реорганизации подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. На основании п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Таким образом, Управление ФНС по УР является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения (часть 5 статьи 15 КАС РФ).

Начиная с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Судом установлено, что с 09.06.2020 г. по 16.09.2022 г. ***2 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается представленной выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.6).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В связи с чем, для индивидуального предпринимателя ***4 размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года для составляет 34445 рублей 00 копеек, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года для составляет 8766 рублей 00 копеек.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Проанализировав приведенные выше нормы права, суд приходит к выводу, что административным ответчиком страховые взносы за 2022 год должны были быть уплачены не позднее 03.10.2022 года.

Таким образом, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Истцом представлен расчет, согласно которому ***2 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 16.09.2022 в сумме 24494,22 руб. (34445,00/12 месяцев х 8 месяцев) +(34445/12 месяцев)/30 (число дней в сентябре) х16 дней; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 16.09.2022 года в сумме 6233,60 руб. (8766,00 руб. /12 месяцев х 8 месяцев) + (8766/ 12месяцев)/30 (число дней в сентябре) х16дней).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 24494,22 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6233,60 руб. плательщиком своевременно не была исполнена, на сумму недоимки начислены пени за период с 04.10.2022 года по 06.10.2022 года: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18,37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4,68 руб.

Расчеты, предоставленные УФНС России по УР, судом проверены и признаны правильными.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не была своевременно исполнена, в личный кабинет налогоплательщика - ответчика направлено требование об уплате сумм задолженности за 2022 год *** от 07.10.2022 года со сроком исполнения до 08.11.2022 года (л.д.8-9,12).

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пени явилось основанием для обращения Управления ФНС России по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что 23.12.2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ *** о взыскании с ***2 в пользу Межрайоной ИНФС России №6 по Удмуртской Республике задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 30750,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики 16.03.2023 г. указанный судебный приказ о взыскании с ***2 задолженности был отменен в связи с поступившими от ответчика письменными возражениями (л.д.10).

Управление Федеральной налоговой службы России по УР 01.09.2023 года (согласно штемпелю на почтовом конверте) обратилось в Увинский районный суд УР с административным исковым заявлением к ***2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в пределах установленного законом срока.

Административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимки и пени по страховым взносам, расчёт суммы страховых взносов за ОПС и ОМС за 2022 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом установленных обстоятельств, и уточнения исковых требований, административное исковое заявление УФНС по Удмуртской Республике подлежит удовлетворению и с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы за 2022 год в размере 30750,87 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24494,22 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18,37 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6233,60 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4,68 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета МО «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ***2 (ИНН <***>), *** года рождения, уроженца ***, последнее место регистрации по адресу: Удмуртская Республика, *** (паспорт ***, выдан *** *** ***1 *** ***) задолженность в размере 30750,87 руб., в том числе:

- недоимку в размере 24494,22 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- пени в размере 18,37 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исчисленные за период с 04.10.2022 по 06.10.2022;

- недоимку в размере 6233,60 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- пени в размере 4,68 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исчисленные за период с 04.10.2022 по 06.10.2022.

Взыскать с ***2 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 1122,53 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

Судья Л.В. Данилова