Дело № 2а-353, УИД:50RS0006-01-2024-003729-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года
Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Разиной И.С.,
при секретаре Жарких А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 го, пени,
установил:
МРИФНС России № 13 по Московской области обратилось в суд к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку за 2022 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 12 435 руб., недоимку по земельному налогу в размере 11 172 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 67 408 руб., пени в размере 2 796,39 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за несвоевременную уплату имущественных налогов.
В обоснование требований указано, ссылаясь на то, что в 2022 году ФИО4 на праве собственности принадлежали: транспортные средства Тойота Лэнд Крузер, г.р.з. В707ХЕ90, транспортное средство Мерседес Бенц, г.р.з. А750РТ750, транспортное средство Мерседес Бенц, г.р.з. О777МВ799; земельный участок с ГКН 50:20:0010101:393, расположенный по адресу: <адрес> слобода, <адрес>; жилой дом с ГКН №, по адресу: <адрес>, а также квартира с ГКН 50:11:0020213:12444 по адресу: <адрес>, бульвар Павшнский, <адрес>. В срок, указанный в уведомлениях, направленных на имя административного ответчика налог уплачен не был. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством не исполнены, на сумму задолженности начислены пени. С учетом произведенной ответчиком оплатой 8 624 руб. и 16800 руб. налоговым органом, на основании ст.45 НК РФ, зачтены и разнесены по ЕНС в отдельную карточку налоговой обязанности.
Представитель административного истца МРИ ФНС России № 13 по Московской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, представив письменные объяснения по иску (л.д.102-103).
Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, присутствуя в судебном заседании (л.д.95-96).
Суд принял надлежащие меры по извещению административного истца и административного ответчика и, исходя из ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), разъяснений, содержащихся в п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся лиц, неявка которых свидетельствует об отказе от реализации своих права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.
Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу об удовлетворению административного иска по следующим основаниям.
Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 44пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на дату выставления налогового уведомления Инспекцией, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из положений ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Абзацем 4 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено что плательщик земельного налога уплачивает указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии пунктом 1 и пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ плательщик налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Выслушав ранее административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, административному ответчику на праве собственности в 2022 году на праве собственности принадлежали (л.д.11-13):
транспортные средства Тойота Лэнд Крузер, г.р.з. №, транспортное средство Мерседес Бенц, г.р.з. А750РТ750, исчислен налог в размере 4454 руб., из расчета (налоговая база 131 х налоговую ставку 34 х количество месяцев владения 12х12).
транспортное средство Мерседес Бенц, г.р.з. №, исчислен налог в размере 16 800 руб., из расчета (налоговая база 224 х налоговую ставку 75 х количество месяцев владения 12х12).
транспортное средство Мерседес Бенц, г.р.з. №, исчислен налог в размере 8 624 руб., из расчета (налоговая база 176 х налоговую ставку 49 х количество месяцев владения 12х12).
земельный участок с ГКН 50№, расположенный по адресу: <адрес> слобода, <адрес>, исчислен налог в размере 11 172 руб., из расчета (налоговая база 3 724 050 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,30 х период владения 12х12).
жилой дом с ГКН 50:20:№ по адресу: <адрес>, исчислен налог в размере 8 870 руб., из расчета (4 892 611 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,30 х период владения 12х12, коэффициент к налоговому периоду 1,1).
квартира с ГКН 50:11:№ по адресу: <адрес>, бульвар Павшнский, <адрес>, исчислен налог в размере 3 565 руб., из расчета (налоговая база 3 556 156 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,10% х количество месяцев владения 9х12)..
В связи с указанным административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога и имущественного налога.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное почтовой связью (ШПИ №) (л.д.19-32), остались со стороны административного ответчика без ответа и исполнения.
08.08.2023 налоговым органом в порядке ст.31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.18).
В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнено, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислено пени в размере 2 796 руб. 39 коп., которые подтверждается расчётом пени (л.д.23-24).
По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 339 228 руб. 60 коп.
На основании заявления налогового органа от 30.01.2024 (л.д.48-51) мировым судьей 31 судебного участка Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-285/2024 от 30.01.2024 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени (л.д.47), который на основании письменных возражений ФИО4 (л.д.79), отменен определением мирового судьи 31 судебного участка Долгопрудненского судебного района от 21.02.204 (л.д.80).
Из материалов дела следует, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств свидетельствующих об обратном суду не предоставлено.
Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).
Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13 декабря 2024 года, указав, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган за пределами сроков, установленных кодексом административного судопроизводства РФ (л.д.8), а именно 01.03.2024 (л.д.9).
Из представленного мировым судьей судебного участка № 31 Долгопрудненского судебного района не представляется возможным установить дату отправки копии определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа (л.д.81).
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Учитывая, что налоговым органом планомерно принимались меры для восстановления нарушенного права, суд считает возможным восстановить пропущенный административным истцом срок на обращение в суд с административным иском.
В судебном заседании, 20.02.2025 административным ответчиком представлены квитанции об оплате транспортного налога за 2022 г. за транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ G300, с грз. X755HA97 на сумму 8 624 руб., за транспортное средство MERCEDEC BENZ G320, с грз. 0777MB99 на сумму 16 800 руб. (л.д.94).
Как следует из письменных объяснений административного истца (л.д.100-101) на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика отображена задолженность, в частности по: транспортному налогу в размере 256 459,74 руб.; земельному налогу в размере 33 084 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 37 157 руб.; пени, начисленным на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 129 359,98 руб.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Оплаченные налогоплательщиком «09» ноября 2023 года денежные средства на сумму 8 624 руб., а также в размере 16 800 руб. зачтены налоговым органом и разнесены по ЕНС в отдельную карточку налоговой обязанности по транспортным налогам с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) в соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ (л.д.100-101).
Суд не соглашается с данным доводом налогового органа, принимая во внимание, что оплата транспортного налога в размере 8624 руб. и в размере 16 000 руб. произведены ДД.ММ.ГГГГ за конкретно начисленное имущество и за определенный период (л.д.94), то есть до направления заявления о выдаче судебного приказа и полагает, что оснований для удовлетворения требования о взыскании с ФИО4 недоимки по транспортному налогу за 2022 г. за транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ G300, с грз. № на сумму 8 624 руб., за транспортное средство MERCEDEC BENZ №, с грз. № на сумму 16 800 руб., итого на сумму 25 424 руб., не имеется.
В связи с чем, требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, со взысканием с ФИО1 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 41 984 руб. за 2022 год; по земельному налогу с физических лиц в размере 11 172 руб. за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 12 435 руб. за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 769,39 руб., начисленным на сумму отрицательного сальдо ЕНС за несвоевременную уплату имущественных налогов, а всего: 68 360 руб. 39 коп.
В соответствии со ст.111 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика ФИО4 следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 го, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС РФ № 13 по Московской области недоимку за 2022 год:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 12 435 руб.,
- по земельному налогу в размере 11 172 руб.,
- по транспортному налогу в размере 67 408 руб.,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 796,39 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за несвоевременную уплату имущественных налогов.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы через Долгопрудненский городской суд Московской области судебную коллегию по гражданским делам Московского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года
Судья И.С. Разина