Дело № 2а-23/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года р.п.Тоншаево

Тоншаевский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Лапиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Горовцовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с двумя административными исками к ФИО1 (ранее ФИО4) Л.В. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. за ним зарегистрированы транспортные средства: Тайота Королла, г.р.з№, год выпуска 1987, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21053, г.р.з. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в сроки, установленные законодательством, должник налог не оплатил. В связи с возникновением у должника недоимки, ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, однако оставлено без исполнения. В связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился в судебный участок Тоншаевского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-27/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием по данным единого налогового счета налогоплательщика в настоящее время числится совокупная задолженность в сумме 11 713,34 рубля, в том числе налог – 8 083,75 рублей, пени – 3 629,59 рублей. Транспортный налог с физических лиц в размере 8 083,75 рублей

– за налоговый период 2019 год налог в размере 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, частично погашен из суммы единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,25 рублей. Недоимка в размере 3 191,75 рублей взыскивается в данном исковом производстве;

- за налоговый период 2020 год налог в размере 3 249 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве;

- за налоговый период 2021 год налог в размере 1 643 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве;

- пени в размере 3 629,59 рублей в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 3 629,59 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2016-2021 гг.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам в размере 11 713,34 рубля (транспортный налог в размере 8 083,75 рублей, в том числе в размере 3 191,75 рублей за 2019 год, в размере 3 249 рублей за 2020 год, в размере 1 643 рубля за 2021 год; пени по транспортному налогу – 3 629,59 рублей: за 2016 год в размере 386,43рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год пени в размере 842,72 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 922,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 759,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 543,93 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 174,21 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, письменно просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о рассмотрении дела со своим участием не ходатайствовала, в судебное заседание не явилась.

Суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Часть 1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год. В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога в периоды с 2016 по 2021 годы, так как в собственности административного ответчика в указанные годы находились следующие транспортные средства:

- Тайота Королла, г.р.з. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21053, г.р.з. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 3250 рубля за 2016 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 3250 рублей за 2017 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 3250 рублей за 2018 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 3250 рублей за 2019 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 3249 рублей за 2020 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 1643 рублей за 2021 год.

В связи с неуплатой ФИО1 указанного транспортного налога, административным истцом было оформлено и направлено в адрес ФИО1 требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 11 392 рубля и пени по транспортному налогу в сумме 3 307,48 рублей.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок Тоншаевского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-47/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Доказательств уплаты транспортного налога и начисленных сумм пени за указанный в иске налоговый период, ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил.

В связи с изложенным, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области подлежит удовлетворению.

Поскольку Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области была освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (ИНН <***>) с ФИО1 (ИНН №) задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 8083,75 рубля и пени в размере 3629,59 рублей, на общую сумму 11 713,34 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Тоншаевский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п О.А.Лапина

Копия верна

Судья О.А.Лапина