УИД <номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<дата> г. Раменское, Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ткачевой М.А.,

при секретаре судебного заседания Земцовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 218 919,05 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес>. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в размере 1 160 409,94 руб., в том числе налог – 940 697,50 руб., пени – 219 712,44 руб. Задолженность по пени до настоящего времени не погашена. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ <номер>. В связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей <дата> было вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, возражения на административный иск не представила.

В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив исковые требования, суд считает возможным их удовлетворение по следующим основаниям.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>.

Таким образом, с административным иском налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее <дата> Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в суд с административным иском обратилась <дата>.

Ввиду того, что срок пропуска для подачи административного искового заявления незначителен, а также в связи с недопущением потерь из бюджета государства, учитывая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в суд по причине большой загруженностью налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> и наличии оснований для его восстановления.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>.

<дата> инспекцией было сформировано требование <номер> на общую сумму 1435176.48 руб., со сроком уплаты до <дата>

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено в электронной форме через «ЛК Мой Налог». Требование в случае направления в электронной форме через «ЛК Мой Налог» об уплате налога считается полученным согласно и. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «ЛК Мой Налог».

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с отсутствием уплаты по требованию в установленный законодательством срок, в соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ, п.1 ст. 48 НК РФ и Постановлением <номер> от <дата> о мерах по урегулированию задолженности, в информационном ресурсе Инспекции сформировано решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика <номер> от <дата> на совокупную сумму задолженности 1 449 348,04 руб. Направлено налогоплательщику заказным письмом по Почте России ШЛИ <номер> № от <дата>.

Согласно п.4 ст.46 НК РФ, решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств по ст.46 НК РФ формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, в установленный законодательством сроки согласно ст.48 НК РФ сформировано заявление о выдачи судебного приказа <номер> от <дата> на сумму в размере 53734 рублей и направлено в судебный участок <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес>

Мировым судьей судебного участка <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес> <дата> по данному заявлению вынес судебный приказ <номер> на сумму 53 734 руб., и направлен на исполнение ФССП. Судебный приказ 2а-1153/2024 от <дата> отменен.

По состоянию на <дата> за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в размере 1 160 409 руб. 94 коп., в том числе налог в размере 940 697 руб. 50 коп., пени в размере 219 712 руб. 44 коп.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, в установленный законодательством сроки согласно ст.48 НК РФ сформировано заявление о выдачи судебного приказа <номер> от <дата> на сумму в размере 1 160 409,94 руб. и направлено в судебный участок <номер> мирового судьи Раменского судебного района Московской области

Мировым судьей судебного участка <номер> мирового судьи Раменского судебного района Московской области <дата> по данному заявлению вынес судебный приказ <номер> на сумму 1 160 409,94 руб., и направлен на исполнение ФССП. Судебный приказ <номер> от <дата> отменен.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, в установленный законодательством сроки согласно ст.48 НК РФ сформировано заявление о выдачи судебного приказа <номер> от <дата> на сумму в размере 262 480,71 руб. и направлено в судебный участок <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес>

Мировым судьей судебного участка <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес> <дата> по данному заявлению вынес судебный приказ <номер> на сумму 262 480,71 руб., и направлен на исполнение ФССП.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, в установленный законодательством сроки согласно ст.48 НК РФ сформировано заявление о выдачи судебного приказа <номер> от <дата> на сумму в размере 141 001,89 руб. и направлено в судебный участок <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес>

Мировым судьей судебного участка <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес> <дата> по данному заявлению вынес судебный приказ <номер> на сумму 141 001,89 руб., и направлен на исполнение ФССП.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, в установленный законодательством сроки согласно ст.48 НК РФ сформировано заявление о выдачи судебного приказа <номер> от <дата> на сумму в размере 246 623,75 руб. и направлено в судебный участок <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес>

Мировым судьей судебного участка <номер> мирового судьи Раменского судебного района <адрес> <дата> по данному заявлению вынес судебный приказ <номер> на сумму 246 623,75 руб., и направлен на исполнение ФССП.

Поскольку обязанность по уплате налогов за спорный период административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с <дата> пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Расчёт задолженности по пени произведен следующим образом: 143 246.18 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся до ЕНС) + 76 466,26 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) = 219 712.44 руб.

ФИО1 в счет погашения задолженности по пени <дата> уплачено ЕНП в размере: 1,06 руб.; 21.03.2025г. уплачено ЕНП в размере: 7 руб.; <дата> уплачено ЕНП в размере: 0,83 руб.; <дата> уплачено ЕНП в размере: 167,84 руб.; <дата> уплачено ЕНП в размере: 395,76 руб.; <дата> уплачено ЕНП в размере: 217 руб.; <дата> уплачено ЕНП в размере: 0,94 руб.; <дата> уплачено ЕНП в размере: 2,96 руб.

Соответственно, размер задолженности пени составляет 218 919,05 руб.

Суд находит представленный расчет арифметически верным, основанным на доказательственной базе, представленной в материалы дела.

По состоянию на дату принятия настоящего решения у суда отсутствуют основания полагать, что спорная задолженность погашена, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

Альтернативных расчетов задолженности в материалы дела стороной ответчика также не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы пени.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 7 568 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, место рождения: раб. <адрес>, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по оплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 218 919,05 руб.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, место рождения: раб. <адрес>, ИНН <номер>) в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 7 568 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Раменский городской суд <адрес>.

Судья

Раменского городского суда

Московской области М.А. Ткачева

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.