УИД 31RS0№-02 2а-355/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 февраля 2023 г. г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе
председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,
установил:
определением исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка №3 г. Старый Оскол Белгородской области, мирового судьи судебного участка №7 г. Старый Оскол Белгородской области от 19 августа 2022 г., отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 г. Старый Оскол Белгородской области от 20 июля 2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 276,89 руб. за 2020 год, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9 467 руб. за 2020 год, пени в размере 30,77 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4 852 руб. за 2019, 2020 годы, пени в размере 477,53 руб. за период с 4 декабря 2015 г. по 14 декабря 2021 г.
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать земельный налог за налоговый период 2020 год в сумме 4 852 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 477,53 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 9 467 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 30,77 руб., транспортный налог за период 2020 год в сумме 1 276,89 руб.
Определением от 9 декабря 2022 г. исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
В установленный судом срок от административного ответчика поступили возражения по существу заявленных требований, в которых он просил в удовлетворении иска отказать ввиду отсутствия задолженности по налогам, поскольку денежные средства были списаны со счета по ранее вынесенному судебному приказу.
После ознакомления с письменными возражениями ответчика, административный истец поддержал требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за налоговый период 2020 год в сумме 2 426 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 463,02 руб., которые до настоящего времени числятся за ответчиком по данным ЕНС.
Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения в соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с наличием у физического лица на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельного участка, расположенного в пределах определенного муниципального образования.
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с абз. 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог, включая земельный, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 9 ноября 2010 г. №483 «О земельном налоге», согласно которому налоговая ставка, применяемая для исчисления земельного налога в отношении земельных участков определена равной 0,3.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> (<данные изъяты>).
Поскольку в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога, исчисленного в соответствии с требованиями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 9 ноября 2010 г. №483 «О земельном налоге», не исполнена, в его адрес в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое согласно сведениям сайта Почта России получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (регистрируемое почтовое отправление №), однако задолженность в установленный в требовании срок административным ответчиком не оплачена.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату пени по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 год за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 463,02 руб.
Как указано в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Представленный административным истцом расчет неустойки и пени математически верен, административным ответчиком не опровергнут, в связи с чем принимается судом.
20 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка №3 г. Старый Оскол Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области, в том числе, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере за 2020 год и пени.
Определением исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка №3 г. Старый Оскол Белгородской области, мирового судьи судебного участка №7 г. Старый Оскол Белгородской области от 19 августа 2022 г., указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Абзацем 3 части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом (абз. 4 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительность причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.
Настоящее исковое заявление поступило в суд после отмены судебного приказа 6 декабря 2022 г. (сдано в отделение почтовой связи 2 декабря 2022 г.), то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа. Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, не представлено. Доказательства того, что ФИО1 освобожден от уплаты земельного налога, в материалах дела отсутствуют.
Оценив представленные административным истцом доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного налога и пени административным ответчиком в полном объеме не погашены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №, СНИЛС № в пользу УФНС России по Белгородской области земельный налог за налоговый период 2020 год в сумме 2 426 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 463,02 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №) в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Е.Ю. Гроицкая