Решение по делу № 2А-235/2023 от 09.01.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело (УИД) 70RS0001-01-2022-005125-89

№ 2а-235/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.01.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре, помощнике судьи Карповой С.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности от /________/

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО2 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 25.11.2015 по 23.12.2021 состоял на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога по УСН. Налогоплательщику произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 272983, 60 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы в размере 62156,45 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы в размере 29402,27 руб. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО2 не произвел оплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы начислены пени в размере 5349,61 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы начислены пени в размере 933,24 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы начислены пени в размере 471,27 руб. ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Налог по УСН за 2019, 2020 годы в размере 60543,71 руб. в установленный срок налогоплательщиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты УСН начислены пени в размере 1911,54 руб. Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем ему произведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере 81709,14 руб. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы решениями №№ 25-34/5213, 25-34/8093, 25-34/11174, 25-34/10025 налогоплательщику начислен штраф в размере 16463,75 руб., на основании ст. 75 НК РФ пени в размере 2648,07 руб. В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска от 31.01.2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере 81709,14 руб., пени в размере 2648,07 руб., штрафа в размере 16463,75 руб., по налогу по УСН за 2019, 2020 годы в размере 60 543,71 руб., пени в размере 1911,54 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 272 983, 60 руб., пени в размере 5349,61 руб., страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы в размере 62 156,45 руб., пени в размере 933,24 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы в размере 29 402,27 руб., пени в размере 471,27 руб. на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от 19.05.2022. На основании изложенного, в связи с частичным погашением налогоплательщиком суммы задолженности, просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере 60322,60 руб., пени в размере 2648,07 руб., штрафа в размере 16414,10 руб., по налогу по УСН за 2019, 2020 годы в размере 60381,94 руб., пени в размере 1911,54 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 272369,90 руб., пени в размере 5347,36 руб., страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы в размере 62 156,45 руб., пени в размере 933,24 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы в размере 29368,05 руб., пени в размере 471,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Представитель административного ответчика ФИО2 ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала. Представила отзыв на исковое заявление и дополнения к нему, которые поддержала в полном объеме. Указала, что административным истцом до предъявления настоящего административного иска в суд реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу по УСН за счет имущества налогоплательщика путем принятия налоговым органом соответствующих решений и постановлений, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска нет. Кроме того, налоговым органом нарушен порядок на принудительное взыскание налоговой задолженности.

Заслушав пояснения явившегося представителя административного ответчика, изучив представленные доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с 25.11.2015 по 23.12.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год (в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5).

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1 ст.431).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п.3).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса (п.15).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.432).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с частью 3 настоящей статьи (п.2 ст.4.5).

Стоимость страхового года определяется как 2,9 процента минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, увеличенные в 12 раз.

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика путем безналичных расчетов, либо путем внесения наличных денег в кредитную организацию, либо почтовым переводом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст.227).

Согласно п. 1 ст. 346 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса (п.3).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.3 ст.346.12 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, в добровольном порядке ФИО2 страховые взносы не уплатил, в связи с чем налоговым органом самостоятельно исчислены страховые взносы и направлены в порядке ст. 69 НК РФ требования: от 23.01.2020 № 4595 об уплате страховых взносов в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 22.01.2020 в размере 31,55 руб., со сроком исполнения 12.02.2020; от 13.01.2021 № 739 об уплате страховых взносов в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32 руб., страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55,16 руб., со сроком исполнения 10.02.2021; от 19.02.2021 № 15794 об уплате страховых взносов в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1712,03 руб., пени за период с 16.01.2021 по 18.02.2021 в размере 8,25 руб., в размере 1509,72 руб., пени за период с 16.12.2020 по 18.02.2021 в размере 13,90 руб., в размере 1206,33 руб., пени за период с 17.11.2020 по 18.02.2021 в размере 38,21 руб., страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 4203,77 руб., пени за период с 17.11.2020 по 18.02.2021 в размере 69,30 руб., в размере 6512,50 руб., пени за период с 16.12.2020 по 18.02.2021 в размере 59,97 руб., в размере 7385,22 руб., пени за период с 16.01.2021 по 18.02.2021 в размере 7385,22 руб., пени за период с 16.01.2021 по 18.02.2021 в размере 35,57 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 858,47 руб., пени за период с 16.12.2020 по 18.02.2021 в размере 7,91 руб., в размере 973,51 руб., пени за период с 16.01.2021 по 18.02.2021 в размере 4,69 руб., в размере 685,95 руб., пени за период с 17.11.2020 по 18.02.2021 в размере 9,13 руб., со сроком исполнения 24.03.2021; от 12.02.2019 № 48047 об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 3348,37 руб., пени за период с 16.11.2018 по 11.02.2019 в размере 75,25 руб., в размере 2785,58 руб., пени за период с 16.01.2019 по 11.02.2019 в размере 19,43 руб., в размере 3317,74 руб., пени за период с 18.12.2018 по 11.02.2019 в размере 48 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 21132,02 руб., пени за период с 16.01.2019 по 11.02.2019 в размере 147,40 руб., в размере 25169,05 руб., пени за период с 18.12.2018 по 11.02.2019 в размере 364,11 руб., в размере 25401,45 руб., пени за период с 16.11.2018 по 11.02.2019 в размере 570,90 руб., со сроком исполнения до 13.03.2019; требование от 14.05.2019 № 61231 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6213,05 руб., пени за период с 16.02.2019 по 13.05.2019 в размере 139,64 руб., в размере 6793,23 руб., пени за период с 16.03.2019 по 13.05.2019 в размере 103,54 руб., в размере 6576,30 руб., пени за период с 16.04.2019 по 13.05.2019 в размере 47,57 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 3532,91 руб., пени за период с 16.02.2019 по 13.05.2019 в размере 79,40 руб., в размере 3862,82 руб., пени за период с 16.03.2019 по 13.05.2019 в размере 58,88 руб., в размере 3739,46 руб., пени за период с 16.04.2019 по 13.05.2019 в размере 27,05 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28368,34 руб., пени за период с 16.04.2019 по 13.05.2019, в размере 29304,13 руб., пени за период с 16.03.2019 по 13.05.2019 в размере 446,64 руб., в размере 26801,40 руб., пени за период с 16.02.2019 по 13.05.2019 в размере 602,36 руб., со сроком исполнения до 10.06.2019; от 18.02.2020 № 38993 об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 1405,19 руб., пени за период с 16.11.2019 по 17.02.2020 в размере 27,77 руб., в размере 1287,79 руб., пени за период с 16.01.2020 по 17.02.2020 в размере 8,77 руб., в размере 1747,63 руб., пени за период с 17.12.2019 по 17.02.2020 в размере 22,82 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9769,45 руб., пени за период с 16.01.2020 по 17.02.2020 в размере 66,51 руб., в размере 13257,92 руб., пени за период с 17.12.2019 по 17.02.2020 в размере 173,12 руб., в размере 10660,09 руб., пени за период с 16.11.2019 по 17.02.2020 в размер 210,72 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2264,74 руб., пени за период с 16.01.2020 по 17.02.2020 в размере 15,42 руб., в размере 3073,43 руб., пени за период с 17.12.2019 по 17.02.2020 в размере 40,14 руб., в размере 2471,20 руб., пени за период с 16.11.2019 по 17.02.2020 в размере 48,84 руб., со сроком исполнения до 12.03.2020; от 21.05.2021 № 33097 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за первый квартал 2021 года в размере 2743,88 руб., пени за период с 16.03.2021 по 20.05.2021 в размере 28,17 руб., за третий квартал 2021 года в размере 5734,50 руб., пени за период с 16.02.2021 по 20.05.2021 в размере 81,62 руб., в размере за второй квартал 2021 года 2743,88 руб., пени за период с 16.04.2021 по 20.05.2021 в размере 15,55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за первый квартал 2021 года в размере 636,08 руб., пени за период с 16.04.2021 по 20.05.2021 в размере 3,60 руб., за второй квартал 2021 года в размере 636,08 руб., пени за период с 16.03.2021 по 20.05.2021 в размере 6,53 руб., за третий квартал 2021 года в размере 1329,36 руб., пени за период с 16.02.2021 по 20.05.2021 в размере 18,92 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 361,69 руб., пени за период с 16.04.2021 по 20.05.2021 в размере 2,05 руб., в размере 755,91 руб., пени за период с 16.02.2021 по 20.05.2021 в размере 10,76 руб., в размере 361,69 руб., пени за период с 16.03.2021 по 20.05.2021 в размере 3,72 руб., со сроком исполнения до 21.06.2021; от 09.08.2019 № 95718 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29086,37 руб., пени за период с 16.05.2019 по 08.08.2019 в размере 623,18 руб., в размере 29203,89 руб., пени за период с 18.06.2019 по 08.08.2019 в размере 376,97 руб., в размере 26062,04 руб., пени за период с 16.07.2019 по 08.08.2019 в размере 153,98 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 3834,11 руб., пени за период с 16.05.2019 по 08.08.2019 в размере 82,15 руб., в размере 3849,60 руб., пени за период с 18.06.2019 по 08.08.2019 в размере 49,69 руб., в размере 3425,45 руб., пени за период с 16.07.2019 по 08.08.2019 в размере 20,30 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 6742,75 руб., пени за период с 16.05.2019 по 08.08.2019 в размере 144,46 руб., в размере 6769,99 руб., пени за период с 18.06.2019 по 08.08.2019 в размере 87,39 руб., в размере 6041,66 руб., пени за период с 16.07.2019 по 08.08.2019 в размере 35,70 руб., со сроком исполнения до 28.08.2019; от 06.11.2019 № 107759 об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 3917,56 руб., пени за период с 16.10.2019 по 05.11.2019 в размере 18,61 руб., в размере 3574,92 руб., пени за период с 17.09.2019 по 05.11.2019 в размере 41,17 руб., в размере 3519,70 руб., пени за период с 16.08.2019 по 05.11.2019 в размере 62,19 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27120,06 руб., пени за период с 17.09.2019 по 05.11.2019 в размере 312,33 руб., в размере 29719,44 руб., пени в размере 16.10.2019 по 05.11.2019 в размере 141,16 руб., в размере 26701,15 руб., пени за период с 16.08.2019 по 05.11.2019 в размере 510,77 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6189,81 руб., пени за период с 16.08.2019 по 05.11.2019 в размере 118,74 руб., в размере 6889,51 руб., пени за период с 16.10.2019 по 05.11.2019 в размере 32,72 руб., в размере 6286,92 руб., пени за период с 17.09.2019 по 05.11.2019 в размере 72,40 руб., со сроком исполнения до 27.11.2019; от 13.11.2020 № 91411 об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 931 руб., пени за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 в размере 11,47 руб., в размере 1248,27 руб., пени за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 в размере 10,26 руб., в размере 1102,82 руб., пени за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 в размере 4,37 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1637,28 руб., пени за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 в размере 20,18 руб., в размере 2195,23 руб., пени за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 в размере 18,04 руб., в размере 1939,45 руб., пени за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 в размере 7,69 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7062,77 руб., пени за период с 18.08.2020 по 12.11.2020 в размере 87,05 руб., в размере 9469,64 руб., пени за период с 16.09.2020 по 12.11.2020 в размере 77,81 руб., в размере 8366,24 руб., пени за период с 16.10.2020 по 12.11.2020 в размере 33,19 руб., со сроком исполнения до 11.12.2020; от 14.08.2020 № 77602 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9436,84 руб., пени за период с 16.07.2020 по 13.08.2020 в размере 39,63 руб., в размере 10565 руб., пени за период с 16.05.2020 по 13.08.2020 в размере 154,08 руб., в размере 10531,95 руб., пени за период с 16.06.2020 по 13.08.2020 в размере 93,74 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 1243,95 руб., пени за период с 16.07.2020 по 13.08.2020 в размере 5,22 руб., в размере 1392,66 руб., пени за период с 16.05.2020 по 13.08.2020 в размере 20,31 руб., в размере 1388,30 руб., пени за период с 16.06.2020 по 13.08.2020 в размере 12,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2187,63 руб., пени за период с 16.07.2020 по 13.08.2020 в размере 9,19 руб., в размере 2449,16 руб., пени за период с 16.05.2020 по 13.08.2020 в размере 35,72 руб., в размере 2441,50 руб., пени за период с 16.06.2020 по 13.08.2020 в размере 21,74 руб., со сроком исполнения до 29.09.2020; от 01.12.2020 № 95733 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 30.11.2020 в размере 1562,89 руб., со сроком исполнения 31.12.2020; от 12.07.2020 № 70746 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4319 руб., пени за период с 03.07.2020 по 11.07.2020 в размере 5,83 руб., в размере 9623,48 руб., пени за период с 17.03.2020 по 11.07.2020 в размере 206,58 руб., в размере 10407,54 руб., пени за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в размере 281,69 руб., в размере 10600,96 руб., пени за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в размере 109,54 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2230,90 руб., пени за период с 17.03.2020 по 11.07.2020 в размере 47,88 руб., в размере 2412,66 руб., пени за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в размере 65,30 руб., в размере 2457,49 руб., пени за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в размере 25,39 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 1371,90 руб., пени за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в размере 37,13 руб., в размере 1397,40 руб., пени за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в размере 14,44 руб., в размере 1268,55 руб., пени за период с 17.03.2020 по 11.07.2020 в размере 27,23 руб., в размере 52526 руб., за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в размере 542,77 руб., в размере 6479 руб., пени за период с 26.04.2019 по 11.07.2020 в размере 625,02 руб., в размере 141193 руб., пени за период с 26.10.2019 по 11.07.2020 в размере 729,74 руб., со сроком исполнения до 25.08.2020; от 12.08.2021 № 74207 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за полугодие 2021 года в размере 535,64 руб., пени за период с 16.06.2021 по 11.08.2021 в размере 5,90 руб., за полугодие 2021 года в размере 804,08 руб., пени за период с 18.05.2021 по 11.08.2021 в размере 12,75 руб., в размере 636,08 руб., пени за период с 16.07.2021 по 11.08.2021 в размере 3,51 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 361,69 руб., пени за период с 16.07.2021 по 11.08.2021 в размере 1,99 руб., в размере 304,59 руб., пени за период с 16.06.2021 по 11.08.2021 в размере 3,35 руб., в размере 457,22 руб., пени за период с 18.05.2021 по 11.08.2021 в размере 7,25 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2021 года в размере 2743,89 руб., пени за период с 16.07.2021 по 11.08.2021 в размере 15,14 руб., за полугодие 2021 года в размере 2310,64 руб., пени за период с 16.06.2021 по 11.08.2021 в размере 25,45 руб., за полугодие 2021 года в размере 3468,55 руб., пени за период с 18.05.2021 по 11.08.2021 в размере 55,04 руб., со сроком исполнения до 09.09.2021.

Кроме того, в связи с тем, что в добровольном порядке ФИО2 налоги на доходы физических лиц, по УСН не уплатил, налоговым органом самостоятельно исчислены налоги на доходы физических лиц, по УСН и направлены в порядке ст. 69 НК РФ требования: от 19.03.2021 № 21424 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2750 руб., пени за период с 07.11.2020 по 18.03.2021 в размере 51,42 руб., в размере 101 руб., пени за период с 03.11.2020 по 18.03.2021 в размере 1,95 руб., в размере 4173 руб., пени за период с 08.12.2020 по 18.03.2021 в размере 59,71 руб., в размере 4943 руб., пени за период с 07.10.2020 по 18.03.2021 в размере 114,14 руб., в размере 1884 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.03.2021 в размере 20,55 руб., со сроком исполнения до 16.04.2021; от 09.11.2021 № 91550 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1498 руб., со сроком исполнения до 07.12.2021; от 20.02.2019 № 51898 об уплате налога на доходы физических лиц 15056 руб., пени в размере 286,70 руб., в размере 12893 руб., пени за период с 09.10.2018 по 19.02.2019 в размере 415,17 руб., в размере 15013 руб., пени за период с 09.11.2018 по 19.02.2019 в размере 394,71 руб., со сроком исполнения 15.03.2019; от 14.05.2019 № 61231 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 11128 руб., пени за период с 15.01.2019 по 13.05.2019 в размере 342,09 руб., в размере 15835 руб., пени за период с 07.02.2019 по 13.05.2019 в размере 392,71 руб., в размере 17317 руб., пени за период с 06.03.2019 по 13.05.2019 в размере 308,68 руб., в размере 1357 руб., пени за период с 10.01.2019 по 13.05.2019 в размере 43,47 руб., налог по УСН в размере 78630 руб., пени за период с 01.05.2019 по 13.05.2019 в размере 264,07 руб., со сроком исполнения до 10.06.2019; от 16.03.2020 № 48687 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 4765 руб., пени за период с 07.12.2019 по 15.03.2020 в размере 98,24 руб., в размере 6300 руб., пени за период с 07.11.2019 по 15.03.2020 в размере 170,84 руб., в размере 1136 руб., пени за период с 01.01.2020 по 15.03.2020 в размере 17,42 руб., в размере 3068 руб., пени за период с 03.12.2019 по 15.03.2020 в размере 65,91 руб., в размере 56 руб., за период с 01.11.2019 по 15.03.2020 в размере 1,59 руб., в размере 11707 руб., пени за период с 08.10.2019 по 15.03.2020 в размере 224,11 руб., со сроком исполнения до 08.04.2020; от 21.05.2021 № 33097 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1622 руб., пени за период с 10.03.2021 по 20.05.2021 в размере 18,04 руб., в размере 2161 руб., пени за период с 09.02.2021 по 20.05.2021 в размере 32,90 руб., в размере 1227 руб., пени за период с 28.01.2021 по 20.05.2021 в размере 20,76 руб., в размере 2480 руб., пени за период с 13.01.2021 по 20.05.2021 в размере 47,24 руб., налог по УСН в размере 4233 руб., пени за период с 01.05.2021 по 20.05.2021 в размере 14,11 руб., со сроком исполнения до 21.06.2021; от 02.04.2021 № 23853 об уплате штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок, в размере 3654 руб., со сроком исполнения 30.04.2021; от 04.09.2020 № 80685 об уплате штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок, в размере 6144 руб., со сроком исполнения 20.10.2020; от 13.11.2020 № 91675 об уплате штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок, в размере 3542,80 руб., со сроком исполнения 11.12.2020; от 21.05.2021 № 32854 об уплате штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок, в размере 2935 руб., со сроком исполнения 21.06.2021; от 09.08.2019 № 95718 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 17093 руб., пени за период с 08.05.2019 по 08.08.2019 в размере 401,55 руб., в размере 494 руб., пени за период с 01.06.2019 по 08.08.2019 в размере 8,54 руб., в размере 16760 руб., пени за период с 07.06.2019 по 08.08.2019 в размере 263,83 руб., в размере 98 руб., пени за период с 03.04.2019 по 08.08.2019 в размере 3,19 руб., в размере 16778 руб., пени за период с 09.04.2019 по 08.08.2019 в размере 519,84 руб., в размере 305 руб., пени за период с 01.05.2019 по 08.08.2019 в размере 7,71 руб., со сроком исполнения до 28.08.2019; от 13.11.2020 № 91411 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1949 руб., пени за период с 01.09.2020 по 12.11.2020 в размере 20,16 руб., в размере 3647 руб., пени за период с 08.09.2020 по 12.11.2020 в размере 34,10 руб., в размере 4173 руб., пени за период с 07.08.2020 по 12.11.2020 в размере 57,94 руб., в размере 4906 руб., пени за период с 08.07.2020 по 12.11.2020 в размере 89,74 руб., со сроком исполнения до 11.12.2020; от 14.08.2020 № 77602 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 11368 руб., пени за период с 13.05.2020 по 13.08.2020 в размере 172,04 руб., в размере 671 руб., пени за период с 16.06.2020 по 13.08.2020 в размере 5,97 руб., в размере 6223 руб., пени за период с 09.06.2020 по 13.08.2020 в размере 63,37 руб., со сроком исполнения до 29.09.2020; от 12.07.2020 № 70746 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 4637 руб., пени за период с 11.01.2020 по 11.07.2020 в размере 161,91 руб., в размере 1139 руб., пени за период с 12.03.2020 по 11.07.2020 в размере 25,59 руб., в размере 5687 руб., пени за период с 07.03.2020 по 11.07.2020 в размере 133,46 руб., в размере 6150 руб., пени за период с 03.03.2020 по 11.07.2020 в размере 149,24 руб., в размере 101 руб., пени за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в размере 1,04 руб., со сроком исполнения до 25.08.2020; от 12.08.2021 № 74207 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1622 руб., пени за период с 06.04.2021 по 11.08.2021 в размере 36,55 руб., в размере 478 руб., пени за период с 01.05.2021 по 11.08.2021 в размере 8,93 руб., в размере 1571 руб., пени за период с 12.05.2021 по 11.08.2021 в размере 26,50 руб., в размере 1366 руб., пени за период с 08.06.2021 по 111.08.2021 в размере 16,89 руб., со сроком исполнения до 09.09.2021.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная ст.ст. 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Возможность принудительного взыскания недоимки сохраняется при условии своевременного принятия налоговым органом решения об обращении взыскания на денежные средства или за счет имущества налогоплательщика и поставлена в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя у налогоплательщика на момент принятия такого решения.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ (п.3 ст.46).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.3 ст.46).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п.11 ст.46).

В силу п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.2 ст.47 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 1, 5 ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа без заявления взыскателя в случаях, когда суд, другой орган или должностное лицо в соответствии с федеральным законом направляют исполнительный документ судебному приставу-исполнителю.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

В соответствии с ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на основании выставленных требований, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ были приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, что подтверждается решением от 21.02.2020 № 3708 по требованию от 23.11.2020 № 4595; решением от 02.03.2021 № 1551, постановлением от 02.03.2021 № 1594 по требованию от 13.01.2021 № 739; решением от 02.04.2021 № 5363, решением от 13.04.2021 № 4278 постановлением от 13.04.2021 № 3830 по требованию от 19.02.2021 № 15794; решением от 23.04.2021 № 6190, решением от 04.05.2021 № 4909, постановлением от 04.05.2021 № 4315 по требованию от 19.03.2021 № 21424; решением от 20.03.2019 № 9570 по требованию от 12.02.2019 № 48047; решением от 22.03.2019 № 14146 по требованию от 20.02.2019 № 51898; решением от 21.06.2019 № 20828 по требованию от 14.05.2019 № 61231; решением от 20.03.2020 № 7331 по требованию от 18.02.2020 № 38993; решением от 21.10.2021 № 8144 и постановлением от 21.10.2021 № 6110 по требованиям от 21.05.2021 № 32854, от 21.05.2021 № 33097, от 12.08.2021 № 74207; решением от 07.05.2021 № 6769, решением от 18.05.2021 № 5675 и постановлением от 18.05.2021 № 4588 по требованию от 02.04.2021 № 23853; решением от 30.10.2020 № 14150 по требованию № 806685; решением от 21.12.2020 № 16792, решением от 01.01.2021 № 339, постановлением от 12.01.2021 № 130 по требованиям от 13.11.2020 № 91411, от 13.11.2020 № 91675; решением от 13.09.2019 № 26053 по требованию от 09.08.2019 № 95716; решением от 09.12.2019 № 34438 по требованию от 06.11.2019 № 107759; решение от 09.10.2020 № 13739, решением от 20.10.2020 № 8698, постановлением от 20.10.2020 № 8456 по требованию от 14.08.2020 № 77602; решением от 18.01.2021 № 80, решением от 26.01.2021 № 547, постановлением от 26.01.2021 № 501 по требованию от 01.12.2020 № 95733; решением от 04.09.2020 № 11258, решением от 15.09.2020 № 6759, постановлением от 15.09.2020 № 6650 по требованию от 12.07.2020 № 70746.

На основании постановления от 20.10.2020 № 8456 возбуждено исполнительное производство 215455/20/70003-ИП от 28.10.2020, на основании постановления от 15.09.2020 № 6650 возбуждено исполнительное производство 215456/20/70003-ИП от 29.09.2020, которые до настоящего времени не окончены.

Таким образом, предъявленная ко взысканию в рамках настоящего дела задолженность по уплате страховых взносов, налогам на доходы физических лиц, по УСН взыскана с ФИО2 в период осуществления им предпринимательской деятельности на основании решений и постановлений налогового органа, обладающих силой исполнительного документа, путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

При этом судом установлено, что специальный правовой статус индивидуального предпринимателя утрачен ФИО2 с 23.12.2021, что само по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты. Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженного в определении от 25.01.2007 № 95-0-0 участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.11.2009 № А52-1130/2009).

Судом учитывается, что определением Арбитражного суда Томской области от 18.05.2022 по делу № А67-11051/2021 заявление Федеральной налоговой службы о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) признано необоснованным. В ходе разрешения дела судом установлено из ответа уполномоченного органа, что на день судебного заседания (18.05.2022) задолженность ФИО2 по уплате обязательных платежей отсутствует.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства, установленные указанным решением суда, имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела и повторному доказыванию не подлежат.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере 60 322,60 руб., пени в размере 2648,07 руб., штрафа в размере 16414,10 руб., налога по УСН за 2019, 2020 годы в размере 60 381,94 руб., пени в размере 1911,54 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 272 369,90 руб., пени в размере 5347,36 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы в размере 62 156,45 руб., пени в размере 933,24 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы в размере 29 368,05 руб., пени в размере 471,27 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к ФИО2 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ершова Е.Ю.

Решение в окончательной форме принято 20.01.2023.