Решение по делу № 2А-420/2025 от 24.02.2025

Дело №2а-420/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года <адрес>

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Власова О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о задолженности пени в общей сумме <данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности имущества: транспортного средства <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес> него возникла обязанность по уплате законно установленного налога. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в его адрес направлены требования. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени. Требования в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске по делу № выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен ы связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованиям, указанным в настоящем административном исковом заявлении. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени, начисленные в размере <данные изъяты>

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – не позднее <данные изъяты>, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступило. Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В соответствии с частью 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении формы требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности». Указание периодов, сроков уплаты налогов (пени) не предусмотрено утвержденной формой требования.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за |каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 14 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии со ст. 9 названного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 10, 11 ФЗ № налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

До ДД.ММ.ГГГГ уплата налога осуществлялась не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности ( в ред. № действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Материалами дела установлено, что ФИО2 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся собственником следующих объекты налогообложения:

- <данные изъяты> доли в праве общей совместной собственности на квартиру, с кадастровым номером: №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> доли в праве на квартиру, с кадастровым номером: №, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного имущества в адрес налогоплательщика направлялись:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты>

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за <данные изъяты>

Указанные уведомление направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки почтой.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 было направлено:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности НДФЛ за <данные изъяты> год. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> выдан судебный приказ № который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, налог в сумме <данные изъяты> рублей был списан ДД.ММ.ГГГГ по решению № о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности НДФЛ за <данные изъяты> год. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> выдан судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, налог в сумме <данные изъяты> рублей был списан ДД.ММ.ГГГГ по решению № о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, налог в сумме <данные изъяты> рублей был списан ДД.ММ.ГГГГ по решению № о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам;

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, а именно: недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2016 год.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей, пени по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- по уплате транспортного налога за <данные изъяты> рублей, пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, для его исполнения выдан исполнительный лист ФС №, ФС №. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено.

Решением <данные изъяты> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> рублей, налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, а именно: недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>; недоимки по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей; недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов долевого участия в организациях, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты>

Требования в адрес налогоплательщика направлены заказным письмом.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику почтой.

Согласно положений ст. 48 НК РФ, в редакции действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 48 НК РФ в части размера суммы недоимки определяющей момент обращения в суд, а именно срок для обращения в суд определяется достижением недоимки в размере 10 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Обращаясь с указанным иском, административный истец указывает, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела в связи с несвоевременной уплатой ранее начисленных и взысканных сумм обязательных платежей административному ответчику была до начислена пеня в размере 13 085,59 рублей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В период с 01 апреля по ДД.ММ.ГГГГ Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" установлен мораторий на начисление пени.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

В течении шести месяцев, после указанной даты налоговый орган обязан обратится в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ № на взыскание задолженности за <данные изъяты> 071, 59 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Срок обращения в суд с настоящим административным иском ограничен для налогового органа датой ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом соблюден срок для обращения с настоящими требованиями.

Проанализировав всю совокупность представленных доказательств суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Как следует из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, пени начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени, сформированные на отрицательное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Требования о взыскании пени заявлены на недоимку по следующим налогам:

- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения за взысканием пени истек, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> исчислены налоговым органом арифметики верно.

Учитывая исполнение обязанности по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ фактически оплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, тогда как подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога налоговым органом верно начислена пени на задолженность по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Расчет пени проверен и признан судом верным. Указанная сумма задолженности по пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> оплачен фактически оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога за <данные изъяты> года не позднее ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом верно начислена пени на задолженность по указанному налогу. Расчет пени проверен и признан судом верным, с ФИО1 подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-по транспортному налогу за <данные изъяты> руб., начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Фактически налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за <данные изъяты>., начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Срок, предусмотренный для обращения с требованиями о взыскании пени, после уплаты налога составляет один год и пропущен налоговым органом. Административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

- по транспортному налогу за <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Учитывая несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом верно начислена пени на задолженность по указанному налогу.

Расчет пени проверен и признан судом верным, с ФИО1 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- по транспортному налогу за <данные изъяты>., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Учитывая несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом верно начислена пени на задолженность по указанному налогу.

Расчет пени проверен и признан судом верным, с ФИО1 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за <данные изъяты>

- по транспортному налогу за <данные изъяты>., начислены пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Фактически налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом верно начислена пени на задолженность по указанному налогу.

- по транспортному налогу за <данные изъяты> начислены пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Фактически налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом верно начислена пени на задолженность по указанному налогу.

Расчет пени проверен и признан судом верным, с ФИО1 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело № во взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> отказано. Указанная задолженность признана безнадежной и списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая отсутствие обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, возможность взыскания налога утрачена, административные исковые требования о взыскании пени на указанные налоги в размере <данные изъяты> удовлетворению не подлежат.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло <данные изъяты>

Для расчета суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом учтены задолженности:

- налог на имущество за <данные изъяты>

-налог на имущество за <данные изъяты>

-транспортный налог за <данные изъяты>

Со ДД.ММ.ГГГГ так учитывается задолженность по налогу на имущество за <данные изъяты>

Проверив расчет пени на недоимки по указанным налогам, суд находит его верным. С ФИО1 подлежит взысканию пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе Омске, (№ состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате пени, в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

пени по транспортному налогу за <данные изъяты>

пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

пени начисленные на совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В остальной части взыскания пени начисленной в связи с несвоевременной оплатой налогов - отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе Омске, (№ состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Власова