Дело № 2а-3692/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Рязяповой Д.И.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 3928 руб. 84 коп., из которой: пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 26 руб. 25 коп. за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 403 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 207 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2017 год в сумме 1591 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 89 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2018 год в размере 1 591 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 19 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, представил письменное ходатайство, согласно которому просил рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующим выводам.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 до 150 л.с.-15 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,00 рублей, свыше 100л.с.до 150 - 40,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50,0 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65,0 рублей, свыше 250 л.с.-85 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно -50 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 2012 года по 2019 год являлся плательщиком транспортного налога, поскольку владела на праве собственности транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, что подтверждается ответом на запрос суда из МУ МВД России «Оренбургское».

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу положений подпунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 1591 руб. за каждый налоговый период соответственно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием по уплате налога признается извещение налогоплательщика о неустановленной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 69, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке ст. 70 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Налоговым органом не представлено доказательств того, что им своевременно приняты меры к принудительному взысканию транспортного налога за 2014 год. Наличие выставлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ года

Таким образом, нельзя считать обоснованным взыскание пени, начисленной на транспортный налог за 2014 год в сумме 26 руб. 25 коп., в связи с чем требования административного истца в этой части не подлежат удовлетворению.

В отношении пенеообразующей задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию данного вида налога, путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2015-2016 гг., который до настоящего времени не исполнен.

Поскольку административный истец не уплатил в указанный в налоговом уведомлении срок сумму обязательных платежей, налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику налоговым органом в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены по требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в сумме 5979 руб. 21 коп., из которой: транспортный налог 1591 руб., пеня по транспортному налогу 101 руб. 26 коп., транспортный налог 1591 руб., пеня по транспортному налогу 303 руб. 34 коп., пеня по транспортному налогу 30 руб. 64 коп.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в сумме 7853 руб. 37 коп. из которой: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1591 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 22 руб. 43 коп.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в сумме 8121 руб. 73 коп., из которой: транспортный налог с физических лиц в размере 1591 руб., пени по транспортному налогу в размере 27 руб. 14 коп.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в сумме 9651 руб. 74 коп., из которой: транспортный налог с физических лиц в размере 1591 руб., пени по транспортному налогу в размере 19 руб. 73 коп.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на общую сумму 3928 руб. 84 коп.

Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №7 по Оренбургской области налога на общую сумму 3928 руб. 84 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 руб., который определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, действовавшего на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении в установленные законом сроки, поскольку согласно требованию № оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно требованию № оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно требованию № оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно требованию № оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, при этом во всех вышеуказанных случаях взыскания недоимки по налогам с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, налоговым органом не пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье для выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Кроме того, налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением также в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю).

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд не утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени за спорный период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа.

В соответствии со ст.104Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст.333.35Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 19 п. 1 ст.333.36Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 3902 руб. 59 коп., из которой: пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 403 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 207 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2017 год в размере 1591 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 89 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2018 год в размере 1591 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 ноября 2023 года

Судья Рязяпова Д.И.