Решение по делу № 2А-225/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-225/2023 59RS0001-01-2022-004983-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

с участием заинтересованного лица - финансового управляющего ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 301352,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 384,22 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 8750,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 11,16 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30307,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38,64 рублей, всего в размере 340843,02 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю обратилась с требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 301352,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 384,22 рублей, задолженности по транспортному налогу за 209 год в размере 8750,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 20119 год в размере 11,16 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30307,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38,64 рублей, всего в размере 340843,02 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рублей, в обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежат, в том числе, здания по адресу: Адрес, в связи с чем начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог. Также в собственности в 2019 году находились транспортные средства, в связи с чем начислен транспортный налог. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате налога до Дата. В установленный срок налог уплачен не в полном размере. Судебный приказ №а-657/2021 отменен Дата.

Административный истец к дате судебного заседания подготовил заявление об уменьшении заявленных требований в связи с частичной оплатой, настаивает на взыскании 434,02 рублей и судебных расходах.

Административный ответчик ФИО2 о дне слушания извещен надлежащим образом.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО4 требования не признал, указав, что не согласен с расчетом. Налоги за 2019 год оплачены в 2023 году. Несогласие с требованиями основывает на нарушении налоговым органом процедуры взыскания.

Заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю направило сведения о досудебном взыскании налогов.

Заслушав участвующее в деле лицо, исследовав материалы дела, судебный приказ № 2а-657/2021, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ст.ст.23,45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст.357, п.1 ст.358 НК РФ; ст.388, п.1 ст.389, п.1 ст.390, п.1 ст.391, п.1 ст.393, п.1 ст.394 НК РФ, ст.65 ЗК РФ; Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», главой 23 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Исходя из буквального толкования ст. 362 НК РФ, с учетом разъяснений данных в методических рекомендаций, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога законом не установлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 ... является собственником земельного участка по адресу: АдресВ, кадастровый №; земельного участка по адресу: АдресВ, кадастровый №, с Дата земельного участка по адресу: АдресВ, кадастровый №.

За 2019 год начислен земельный налог в размере 301352,00 рублей, который оплачен согласно чеку-ордеру Дата.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с Дата по Дата начислены пени в размере 384,22 рублей.

Также административному ответчику принадлежит имущество:

с Дата здание по адресу: АдресВ, кадастровый №;

с Дата здание по адресу: АдресВ, кадастровый №.

За 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 30307,00 рублей, который оплачен согласно чеку-ордеру Дата.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год начислены за период с Дата по Дата в размере 38,64 рублей.

С Дата административному ответчику принадлежит транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л/с; с Дата транспортное средство автопогрузчик 40810, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 78 л/с; с Дата транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ....

За 2019 год начислен транспортный налог в размере 8750,00 рублей.

Дата произведена оплата транспортного налога в размере 7950,00 рублей.

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 11,16 рублей.

Транспортный налог исчислен исходя из мощности двигателя автомобилей - 150, 78 и 40 л.с, по налоговой ставке 40,25 и 20, за 12 месяцев 2019 года, и составил 6000 рублей, 1950 рублей и 800 рублей.

Налог на имущество физических лиц исчислен исходя из кадастровой стоимости имущества 360725 рублей, 792480 рублей, 4348639 рублей и 559618 рублей по налоговой ставке 0,50 за 12 месяцев 2019 года и составил 1804,00 рублей, 3962,00 рублей, 21743,00 рублей и 2798,00 рублей.

Земельный налог исчислен исходя из кадастровой стоимости земли 12064565 рублей, 10685892 рублей, 1646301 рублей и 1087690 рублей по налоговой ставке 1,5 за 12 месяцев 2019 года и составил 180969,00 рублей, 160288,00 рублей, 24695,00 рублей и 16 315,00 рублей.

Налоги за 2019 год уплачены не своевременно, в связи с чем начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от Дата.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлялось требование № от Дата об уплате задолженности в размере 340409,00 рублей и пени по земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, всего пени 434,02 рублей. Срок для уплаты, установленный в требовании – до Дата.

Повторного начисления пени не установлено. Задолженность по налогам не взыскивается.

Дата в связи с отсутствием оплаты по налогам и пени, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 340843,02 рублей. Срок для обращения с заявлением на выдачу судебного приказа – до Дата, не пропущен.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, и.о мирового судьи судебного участка № Адрес вынесен судебный приказ №а-657/2021 о взыскании340843,02 рублей, государственной пошлины в размере 3304,00 рублей.

Дата ФИО2 направил на судебный участок заявление об отмене судебного приказа, указав, что выплата производится по иному исполнительному производству. При этом о введении процедуры банкротства не указал.

Судом проанализированы исполнительные производства, возбужденные для принудительного взыскания задолженности по налогам, по возбужденному исполнительному производству №-ИП от Дата взыскания не производились (л.д. 51).

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Определением от Дата судебный приказ отменен.

Срок для обращения с административным исковым заявлением – до Дата при обращении в суд Дата налоговым органом соблюден.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10. 2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Следовательно, административный истец наделен правом на предъявление административных исковых требований по уплате налогов за 2019 год после признания его несостоятельным (банкротом), но в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд задолженность по налогам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм суд признает обоснованными.

Суд учитывает также, что ФИО2 обратился в Арбитражный суд Пермского края Дата с заявлением, в котором просит: - признать его несостоятельной (банкротом); - ввести процедуру банкротства – реализация имущества.

Определением суда от Дата заявление принято к производству суда и назначено к рассмотрению на Дата.

Решением Арбитражного суда Пермского края от Дата № № А50-33629/2019 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на 4 месяца.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Задолженность по налогам за 2019 год образовалась после даты принятия заявления о признании должника банкротом, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Довод финансового управляющего о нарушении налоговым органом процедуры взыскания материалами дела не подтверждён. Несогласие с расчетом пени, исчисленным исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ по количеству дней просрочки и с учетом суммы задолженности по налогам за 2019 год, оплаченной Дата – не мотивировано, расчета пени не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ..., пени по налогам в размере 434,02 рублей, в том числе:

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 384,22 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 11,16 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 38,64 рублей;

а также судебные расходы в размере 74,40 рублей.

Банк получателя: Отделение Пермь, БИК №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю), ИНН ..., кор/счет 40№, Единый счет 03№.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня его изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2023