Решение по делу № 2А-5331/2022 от 07.02.2023

Дело № 2а-668/2023

УИД 76RS0013-02-2022-004981-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года город Рыбинск

Судья Рыбинского городского суда Ярославской области Румянцева Л.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1, ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО1, в котором просит взыскать в пользу налогового органа задолженность по налогам в размере 14 246 руб. 89 коп., в том числе::

- налог на профессиональный доход: налог за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 года в размере 13257 руб. 60 коп., пени в размере 69 руб. 49 коп.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 725 руб., пени в размере 29 руб. 85 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017, 2019 годы в размере 152 руб., пени в размере 12 руб. 95 коп.

В обоснование требований указано, что несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоял в налоговом органе на учете как плательщик налога на профессиональный доход с 14.02.2021 года по 13.08.2022 года.

На основании переданных налогоплательщиком данных, налоговым органом произведен расчет налога на профессиональный доход: налог за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 года в размере 13257 руб. 60 коп.

Также ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 725 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2019 годы в размере 152 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок выставлены требования об уплате указанных налогов, начислены пени за просрочку их уплаты. До настоящего времени указанные налоги не уплачены.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 8 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Из материалов административного дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоял в налоговом органе на учете как плательщик налога на профессиональный доход с 14.02.2021 года по 13.08.2022 года.

Указанные правоотношения регулируются Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».

На территории Ярославской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен с 1 июля 2020 г. в соответствии Законом ЯО от 26.05.2020 № 35-з «О введении в действие на территории Ярославской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.ч. 1,2 ст. 8).

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст.10).

Место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно, регион указывается при регистрации. Можно работать в нескольких регионах, но регистрироваться нужно только в одном регионе.

При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (часть 2 статьи 11 Закона от 27.11.2018 N !-ФЗ). Срок оплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на профессиональный доход не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 69 руб. 49 коп.

Согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником следующего объекта недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п.1, п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 1, п. 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 725 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 29 руб. 85 коп.

Также согласно сведениям налогового органа ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом,

Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с главой 31 НК РФ несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании ст.394 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2017, 2019 годы в размере 152 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки земельный налог за 2017, 2019 годы не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 12 руб. 95 коп.

Административному ответчику выставлены налоговые уведомления № от 29.08.2018 года, № от 25.07.2019 года, № от 03.08.2020 года по уплате налогов за 2017, 2018, 2019 годы.

В нарушение требований законодательства суммы налогов административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Поскольку в сроки, установленные законом, административный ответчик не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налогов № от 09.07.2019 года по сроку уплаты 01.11.2019 года, № от 26.06.2020 года по сроку уплаты 17.11.2020 года, № от 17.06.2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 года, № от 04.10.2021 года по сроку уплаты 11.11.2021 года, № от 08.11.2021 года по сроку уплаты 17.12.2021 года, № от 21.12.2021 года по сроку уплаты 01.02.2022 года, № от 11.01.2022 года по сроку уплаты 22.02.2022 года.

27 мая 2022 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Рыбинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 недоимки по налогам и суммы пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Рыбинского судебного района № от 27 мая 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области взысканы налог на профессиональный доход в размере 15 788 руб. 64 коп., пени в размере 69 руб. 49 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 725 руб., пени в размере 29 руб. 85 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 152 руб., пени в размере 12 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Рыбинского судебного района от 20 июня 2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Рыбинского судебного района № от 27 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимки по налогам отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административный ответчик ФИО1 представила возражения на административный иск, в котором указала, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

С учетом даты поступления в судебный участок заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа, суд находит данные доводы несостоятельными.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена административным ответчиком в добровольном порядке.

Расчет налогов и суммы пени произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, судом проверен, является правильным и верным, сомнения у суда не вызывает.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требования налогового органа об уплате налогов административным ответчиком не исполнено, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку ФИО1 достиг совершеннолетия 29.01.2023 года, суд взыскивает с него в пользу налогового органа недоимку по налогам в размере 14 246 руб. 89 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Рыбинск в размере 569 руб. 88 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимку по налогам в размере 14 246 руб. 89 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017, 2018 2019 годы в размере 725 руб., пени в размере 29 руб. 85 коп.,

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 569 руб. 88 коп.

В остальной части административного иска - отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Н. Румянцева