Дело № 2а-72/2025

29RS0001-01-2024-002538-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Мунтян И.Н.,

при секретаре Нелюбовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ВКМ о взыскании штрафа за совершение налогового правонарушения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ВКМ о взыскании штрафа в размере 250 руб. 00 коп. за совершение налогового правонарушения, обосновывая требования тем, что в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, при сроке сдачи 25 апреля 2023 года была предоставлена ВКМ в налоговый орган по месту регистрации 31 мая 2023 года на бумажном носителе с использованием штрих-кода лично. Сумма налога по декларации равна 00 руб. 00 коп. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки при применении положений п. 3 ст. 114 НК РФ сумма налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, снижена в 4 раза и составила 250 руб. 00 коп., что подтверждается вынесенным налоговым органом решением № от 08 ноября 2023 года. Обязанность по уплате штрафа административным ответчиком не была исполнена, в результате чего на едином налоговом счете (ЕНС) образовалось отрицательное сальдо. В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от 16 декабря 2023 года, которое налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области 26 февраля 2024 года был выдан судебный приказ № 2а-1091/2024 о взыскании задолженности, который в связи с возражениями ВКМ относительно его исполнения определением от 10 июля 2024 года был отменен.

На судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и НАО не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ВКМ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело без участия не явившихся в судебное заседание сторон.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Частью 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ВКМ являлся индивидуальным предпринимателем с 15 декабря 2021 года, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 27 октября 2023 года.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2022 год, фактически представлена ВКМ в налоговый орган 31 мая 2023 года (лично) при сроке представления 25 апреля 2023 года, что административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из содержания п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, установленного ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

На основании представленной ВКМ декларации в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом была проведена камеральная проверка, по итогам которой было вынесено решение № от 08 ноября 2023 года о привлечении ВКМ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 250 рублей с учетом положений п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данное решение налогового органа ВКМ обжаловано не было и вступило в законную силу 22 декабря 2023 года, то есть в течение месяца со дня его вручения налогоплательщику.

В силу п. 1 ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня вступления его в силу.

В добровольном порядке штраф ВКМ уплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование № от 16 декабря 2023 года об уплате задолженности на общую сумму 39332 руб. 36 коп. со сроком уплаты до 16 января 2024 года, направленное в адрес ВКМ посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика, административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме не было выполнено, сумма штрафа не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением к ВКМ налоговая инспекция обратилась в суд 05 декабря 2024 года.

Между тем, мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области 26 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1091/2024 о взыскании с ВКМ задолженности за счет имущества физического лица в размере 40042 руб. 18 коп. (в том числе штрафа в размере 250 руб. 00 коп.), который определением мирового судьи от 10 июля 2024 года отменен по заявлению должника.

Таким образом, сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

Вместе с тем, административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемой суммы штрафа в заявленном или ином размере.

Законных оснований для списания суммы штрафа не усматривается.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ВКМ - удовлетворить.

Взыскать с ВКМ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца поселка <адрес>, ИНН №, штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 250 руб. 00 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

Уникальный идентификатор начисления должника (УИН): 18202900230009108800;

ОКТМО: 0;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с ВКМ в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий И.Н. Мунтян