Решение по делу № 2А-327/2025 от 02.12.2025 | Аларский районный суд (Иркутская область)

<Цифры изъяты>

Дело №2а-327/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 г. п. Кутулик

Аларский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующий – судья Латыпов Р.У.,

при секретаре Зугеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 годы, НПД за 2023 год (июнь, июль, август, сентябрь), начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в размере <Данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав в обоснование, что Д.М.ВБ. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ предоставлен доступ к электронному сервису Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее – ЛК ФЛ). С 01.11.2021ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа повопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее - ЛК «Мой налог»). Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход (далее - НПД) за июнь, июль, август и сентябрь 2023 года, а также по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4994,11 руб. В связи с наличием задолженности по НПД за июнь 2023 год в размере 2 370,00 руб. вынесен судебный приказ <Цифры изъяты>а-3421/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и за август-сентябрь 2023 года в размере 8040, 00 руб. (5760,00 руб.+2280,00 руб.) <Цифры изъяты>а-4432/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 40722,00 руб., пени вынесен судебный приказ <Цифры изъяты>а-1351/2021от ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 40426,00 руб., пени вынесен судебный приказ <Цифры изъяты>а-1789/2022 ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 40426,00 руб., пени вынесен судебный приказ <Цифры изъяты>а-3421/2023 ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в части налога погашена. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием отрицательного сальдо, налогоплательщику направлено единое требование, в которое включена задолженность на момент формирования требования. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ <Цифры изъяты> со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 206292,71 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам страховых взносах, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдоЕНС.До настоящеговремени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 4994,11 рублей. Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьёй судебного участка №128 Аларского района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <Цифры изъяты>а-4432/2023 о взыскании задолженности по заявлению инспекции, который дальнейшем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по отмененному судебному приказу составляет в общей сумме 4994,11 руб. по пени: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 годы, НПД за 2023 год (июнь, июль, август, сентябрь), начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в размере 4 994,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.11.2023

Представитель истца – Межрайонной ИФНС <Цифры изъяты>, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 (далее –Федеральный Закон №422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателям не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен указанным законом.

На основании п. 1 ст. 11 Федерального Закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 11 Федеральный Закон №422-ФЗ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным пением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно полученным по истечении шести дней с даты направления заказного (ч.4 ст.69 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п.57,61 Постановления Пленума ВАС РФ от 07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали транспортные средства: <Данные изъяты>

Кроме того, ФИО1, являясь с ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с частью 1 статьи 4 и частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ N 422), был обязан в силу части 3 статьи 11 этого же закона осуществлять его уплату не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование <Цифры изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 206292,71 руб., а именно транспортный налог – 161641, 65 руб., налог на профессиональный доход (НПД) – в сумме 11850, 00 руб., пени в сумме 32801, 06 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход за июнь, июль, август и сентябрь 2023 года, а также по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4994,11 руб.

Поскольку требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 128 Аларского района Иркутской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <Цифры изъяты>а-4432/2023 о взыскании задолженности, состоящей из следующих начислений: налог на профессиональный доход в размере 8040 руб. за 2023 год, пени в размере 4994,11 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику произведено начисление пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 4994,11 руб.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по вышеуказанному судебному приказу составляет в общей сумме 4994,11 руб. из которой: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 годы, НПД за 2023 год (июнь, июль, август, сентябрь), начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в размере 4 994,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках рассматриваемого административного дела судом установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, было направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <Цифры изъяты>) зарегистрированного по адресу: <Адрес изъят>А задолженность:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 годы, НПД за 2023 год (июнь, июль, август, сентябрь), начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в размере <Данные изъяты> рубля 11 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением на следующие реквизиты:

<Данные изъяты>

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <Цифры изъяты>) зарегистрированного по адресу: <Адрес изъят>А государственную пошлину в размере <Данные изъяты> рублей в бюджет муниципального образования «<Адрес изъят>».

Апелляционные жалоба и представление на решение суда могут быть поданы в Иркутский областной суд через Аларский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Латыпов Р.У.