№ 2а-1870/2022

УИД 13RS0025-01-2022-002932-31

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

09 ноября 2022г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, указав, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 25 ноября 2009г. по 16 ноября 2020г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность. В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Платить страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели обязаны с момента государственной регистрации до исключения из ЕГРИП. Обязанность уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес. В связи с тем, что ФИО1 в 2020г. (25 ноября 2009г. по 16 ноября 2020г.) осуществлялась соответствующая деятельность, то страховые взносы произведены. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за период с 01 января 2020г. по 16 ноября 2020г. составила 28 482 руб. 13 коп. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за период с 01 января 2020г. по 16 ноября 2020г. составила 7 396 руб. 16 коп. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на ОПС за 2020г., начислены пени в сумме - 108 руб. 94 коп., на ОМС за 2020г. начислены пени в сумме 28 руб. 29 коп.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени №48844 от 29 декабря 2020г. В установленный срок требование не исполнено.

Налоговым органом мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 18 февраля 2021г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который 11 апреля 2022г. отменен на основании возражений административного ответчика.

До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам и пени.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 28 482 руб. 13 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 108 руб. 94 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 396 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 28 руб. 29 коп., а всего 36 015 руб. 52 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 25 ноября 2009г. по 16 ноября 2020г. состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила - в размере 28 482 руб. 13 коп. = 27 040 руб. (32 448 руб./12 мес. * 10 мес. = 27 040 руб. – сумма страховых взносов на ОПС с 01 января 2020г. по 31 октября 2020г.) +1 442 руб. 13 коп. ((32448 руб./12 мес.) / 30 дней *16 дней =1 442 руб.13 коп.- сумма страховых взносов на ОПС с 01 ноября 2020г. по 16 ноября 2020г.);

на обязательное медицинское страхование сумма составила 7 396 руб. 16 коп. = 7 021 руб. 67 коп. (8 426 руб./12 мес. * 10мес.= 7021 руб. 67 коп.- сумма страховых взносов на ОМС с 01 января 2020г. по 31 октября 2020г.) +374 руб. 49 коп. (( 8 426 руб./12мес. )/30 дней*16 дней=374 руб. 49 коп. – сумма страховых взносов на ОМС с 01 ноября 2020г. по 16 ноября 2020г).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в сумме 108 руб. 94 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в сумме 28 руб. 29 коп.

Административному ответчику направлялось требование №48844 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 29 декабря 2020г. за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 10 месяцев 16 дней 2020 года в размере 28 482 руб. 13 коп., пени в размере 108 руб. 94 коп. и на обязательное медицинское страхование за 10 месяцев 16 дней 2020 года в размере 7 396 руб. 16 коп., пени в размере 28 руб. 29 коп. Срок уплаты задолженности был установлен до 08 февраля 2021г.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, который приобщен к материалам дела.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. 18 февраля 2021г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 11 апреля 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 28 482 руб. 13 коп.; по пени – 108 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 7 396 руб. 16 коп., по пени – 28 руб. 29 коп.

Указанный расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по страховым взносам и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно материалов исполнительного производства <..> - ИП, возбужденного в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа от 18 февраля 2021г., исполнительное производство было возбуждено 08 апреля 2021г., 09 июня 2022г. прекращено ввиду отмены судебного приказа, по состоянию на 09 июня 2022г., остаток задолженности составил 28 099 руб. 06 коп., то есть с административного ответчика задолженность по судебному приказу была частично взыскана в размере 7 916 руб. 46 коп.

При этом распределение удержанных денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020г. и пени административным истцом проведено не было, что следует из личной карточки налогоплательщика по расчетам с бюджетом. Из перечня заявок на кассовый расход по исполнительному производству также не представляется возможным идентифицировать платежи за период с 15 апреля 2021г. по 31 марта 2022г. в сумме 7 916 руб. 46 коп., удержанные по исполнительному производству, как страховые взносы на ОПС, как страховые взносы на ОМС либо как пени. Согласно требованию об уплате налогов за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 156 036,73 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 136 158,13 руб. Поступившие платежи были учтены налоговым органом в счет погашения недоимки за предыдущие налоговые периоды. Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым законодательством (ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2020 год и пени, не имеется. Задолженность по страховым взносам за 2020г. и пени, о судебном взыскании которой просит налоговый орган, не погашена. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Вместе с тем, суд отмечает, что административный ответчик вправе обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 18 февраля 2021г. по делу №2а-96/2021 на основании статьи 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в рамках процедуры поворота судебного постановления осуществляется возврат взысканных денежных средств.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска 18 февраля 2021г. о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020 год и пени отменен определением мирового судьи от 11 апреля 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 22 сентября 2022 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 1 280 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 28 482 руб. 13 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 108 руб. 94 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 396 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 28 руб. 29 коп., а всего 36 015 (тридцать шесть тысяч пятнадцать) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 280 (одна тысяча двести восемьдесят) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина