Решение по делу № 2А-2815/2025 от 27.08.2025 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-2815/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность в размере 22 976 руб. 55 коп., в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 12 920 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1054 руб., пени 9002 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области.

В 2022 году административный истец являлся владельцем имущества: жилого дома по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; квартиры по <адрес>.

ФИО1 в 2022 году являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>

В связи с наличием объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, земельным налогом ФИО1 является налогоплательщиков соответствующих налогов (сборов).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (сборов), взносов, в сроки установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 9002 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 25 дн. по ставке ЦБ15 по формуле П=1/300 СБбхКД, на недоимку в сумме 510 438 руб. 91 коп.; 2 622, 06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 10 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П=1/300СЦбхКД, на недоимку в сумме 524 412 руб.91 коп.

Отрицательное сальдо обеспечено мерами взыскания, недоимка составляет 510438 руб. 91 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем инспекцией мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени (судебный приказ № 2а-1838/2024).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (пункт 2 статьи 286 КАС РФ).

Также МИФНС № 20 обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по пени в размере 18707, 43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленного иска указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области.

В связи с наличием объектов налогообложения транспортным налогом с физических лиц, налогом на имущество физических лиц, земельным налогом, а так же страховыми взносами ФИО1 является налогоплательщиком (плательщиком) соответствующих налогов (сборов), взносов.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установлю законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального б Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С ФИО1 в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 18 707 руб., начисленные связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Пени исчислены в размере 18707,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 87 дн. по ставке 8,5/12/13/15 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 510 438,91 руб. в том числе:

433.87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дн. по ставке ЦБ 8,5 по формуле П = 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 510438,91 руб л

1837,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 9 дн. по ставке ЦБ 12 по формуле П - 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 510438,91 руб.;

5104,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 25 дн. по ставке ЦБ 12 по формуле П = 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 510438,91 руб.;

9289,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дн. по ставке ЦБ 13 по формуле П = 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 510438,91 руб.;

2041,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 8 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П =Г 1/300Сцб х КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 510438,91 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено мерами взыскания.

В адрес административного ответчика направлено заказной корреспонденцией решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела произведено объединение административного дела по иску МИФНС № 20 по Саратовской области № 2а-2815/2025 с делом по иску МИФНС № 20 по Саратовской области № 2а-2839/2025 с присвоением делу номера 2а-2815/2025.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены, причина неявки не известна.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменных доказательств, содержащихся в материалах дела, материалы дела по заявлению МИФНС № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области.

ФИО1 в 2022 году являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

Отрицательное сальдо обеспечено мерами взыскания, недоимка составляет 510438 руб. 91 коп.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено следующими мерами взыскания.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области задолженность в размере 22 976 руб. 55 коп., в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 12 920 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1054 руб., пени 9002 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени в размере 18707 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2025 г.

Судья: