Дело № 2а-2867/2023

25RS0001-01-2023-002416-45

Мотивированное решение

изготовлено 04.07.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2023 года г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее в том числе – Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав в обоснование, что К.М.П. в 2020 году совершена сделка по реализации объектов недвижимости, в связи с чем, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) она является плательщиком налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Также согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.,. Следовательно, К.М.П. в силу пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ – является плательщиком страховых взносов. Инспекцией произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов полученных от продажи недвижимого имущества и страховых взносов, в адрес налогоплательщика направлялись соответствующие налоговые требования об уплате налогов. В установленные сроки налог на доходы физических лиц и страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, произведено начисление пеней. В настоящий момент задолженность не погашена, пени не выплачены. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с К.М.П. в доход бюджета задолженность в общей сумме 230 389,80 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 196 450,19 рублей, пеня в размере 7817,65 рублей, штраф в размере 10166,00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15249,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа (п.2 просительной части иска).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в ее отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По общему правилу, зафиксированному пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица. Такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 N 86-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено из содержания материалов дела, административным ответчиком К.М.П. в 2020 году совершена сделка по реализации следующих объектов недвижимости, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 10.01.2019, дата снятия с регистрации 22.10.2020, цена сделки, согласно доли в праве, – 2263000,00 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 03.09.2018, дата снятия с регистрации 22.10.2020, цена сделки, согласно доли в праве, – 301000,00 рублей.

Общая сумма дохода от продажи объектов административного ответчика составила 2 564 000,00 рублей. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ у К.М.П. возникла обязанность в срок не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимого имущества.

В связи с неисполнением обязанностей К.М.П. по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимого имущества и на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.03.2022 № 7733 (л.д. 25); срок уплаты установлен до 26.04.2022. Требование № 7733 направлено налоговым органом в адрес К.М.П. посредством почтового отправления, что подтверждено имеющимся в материалах дела списком внутренних почтовых отправлений от 28.03.2022 № 227, стр.22 (л.д.31).

С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с момента истечения срока, предоставленного К.М.П. для добровольного исполнения требования № 7733, то есть с 26.04.2022.

Как установлено судом, судебный приказ по делу № 2а-4000/2022 о взыскании с К.М.П. недоимки по налогам и пене вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Владивостока 09.08.2022, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Также установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (л.д. 17-20), в связи с чем, на основании пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ К.М.П. заказной почтовой корреспонденцией направлялось требование № 36596 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 22046,43 рублей по состоянию на 18.07.2021 со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д. 38-39).

С учетом изложенного шестимесячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с момента истечения срока, предоставленного К.М.П. для добровольного исполнения требований № 36596.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд, в соответствии с положениями абзацев первого и второго пункта 2 статьи 48 НК РФ, в рассматриваемом случае истек 16.05.2022.

Как установлено судом, судебный приказ по делу № 2а-4000/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пене, в том числе по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей, вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Владивостока 09.08.2022.

Принимая во внимание указанное обстоятельство, а также учитывая положения части 1 статьи 123.5 КАС РФ, согласно которым судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд, суд приходит к выводу о том, что заявление о вынесении судебного приказа было подано Инспекцией не ранее августа 2022 года, то есть за пределами установленного срока.

Таким образом, изначально установленный законом срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в части требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей, налоговым органом был пропущен.

Судебный приказ № 2а-4000/2022 от 09.08.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Владивостока от 27.12.2022.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, определяемый часами, оканчивается по истечении последнего часа установленного процессуального срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 93 КАС РФ в случае, если процессуальное действие должно быть совершено непосредственно в суде или другой организации, процессуальный срок истекает в тот час, когда в этом суде или этой организации по установленным правилам заканчивается рабочий день или прекращаются соответствующие операции.

Рассматриваемый административный иск был направлен истцом согласно почтовому штемпелю на конверте отправителя – 15.03.2023, поступил иск в суд – 28.03.2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

С учетом того, что исковое заявление о взыскании задолженности с административного ответчика подано Инспекцией с соблюдением срока, но при обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в части требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей, процессуальный срок был нарушен, исходя из публично-правового характера налоговых правоотношений, положений КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п. 20 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований к К.М.П. в части взыскания в доход бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей.

В части взыскания с К.М.П. в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 196450,19 рублей, пени в размере 7817,65 рублей, штрафа в размере 10166,00 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафов за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15249,00 рублей, исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения налоговым органом соблюден, представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, правильность расчета пени подтверждена и проверена судом.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5496 рублей 83 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1, ИНН №, о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам и сборам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженность по налогам и сборам в общей сумме 229682,84 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 196450,19 рублей, пеня в размере 7817,65 рублей, штраф в размере 10166,00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15249,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5496 рублей 83 копеек.

В остальной части исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк