Решение по делу № 2А-203/2023 от 27.12.2023 - о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

Дело № 2а-203/2023

УИД 22RS0036-01-2023-000236-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новичиха 27 декабря 2023 г.

Новичихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кутеевой Л.В.

при секретаре Николаевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Новичихинский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 2217 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: за 2017-2018 год в сумме 501 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ – 1776 руб., в котором просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с его пропуском по уважительным причинам.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества:

- жилой многоквартирный дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество физических лиц и за 2017-2018 г.г. не был уплачен.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность ФИО1 по пене по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование составляет 1763,2 руб.

Просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц и за 2017-2018 г.г. в сумме 501 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ – 1776 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте рассмотрения дела, заявлений, ходатайств не направлял.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные материалы, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в 2017-2018 г.г. ФИО1 являлся собственником жилого многоквартирного дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения налоговой базы производится исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Инвентаризационная стоимость жилого многоквартирного дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2017 году – составляла 245573 руб.;

Инвентаризационная стоимость жилого многоквартирного дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2018 году – составляла 255223 руб.

Ставки по данному налогу на территории муниципального образования Новичихинский сельсовет Новичихинского района Алтайского края были установлены решением Собрания депутатов Новичихинского сельсовета Новичихинского района от 14.11.2014 N 25 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Новичихинский сельсовет Новичихинского района Алтайского края" (действовавшем на момент начисления налога в 2017 и 2018 г.г.).

Согласно п.2 решения Собрания депутатов Новичихинского сельсовета Новичихинского района от 14.11.2014 N 25 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Новичихинский сельсовет Новичихинского района Алтайского края" ставки налога на имущество физических лиц установить в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования Новичихинский сельсовет Новичихинского района Алтайского края:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300000 рублей (включительно)

0,1 процента

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)

0,3 процента

Свыше 500000 рублей

0,4 процента

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за жилой многоквартирный дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2017 году – составила 246 руб. Сумма налога на имущество физических лиц за жилой многоквартирный дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2018 году – составила 255 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен. Расчет задолженности по данному налогу судом проверен и является верным.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

На основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг., согласно которому налог необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГг., сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (40093227706273).

В связи с неоплатой налога ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГг. что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГг., сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (65097637841684).

Кроме того, на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГг., согласно которому налог необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГг., сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (65097637841684).

В связи с неоплатой налога ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГг., сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (65094949368939).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12,80 руб.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой страховых взносов налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., которое не было исполнено, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГг.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность ФИО1 по пене по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование составляет 1763,2 руб.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., срок исполнения требования установлен до 24 ноября 2020г. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 24 мая 2021г.

К мировому судье судебного участка Усть-Пристанского района Алтайского края налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, пени обратился в сентябре 2021г., то есть за рамками установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка Усть-Пристанского района Алтайского края от 27 сентября 2021г. по делу № 9а-70/2021 об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, пени с ФИО1

С административным иском в Новичихинский районный суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 6 декабря 2023г., не имея при этом судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который был бы отменен до обращения в Новичихинский районный суд.

При таких обстоятельствах налоговым органом не предпринимались меры по взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, страховым взносам.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно Кассационному определению Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30 марта 2022 года № 4-КАД21-65-К1 поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая вышеизложенное, административный истец не вправе требовать взыскание пеней на указанные недоимки.

Доводы административного истца о наличии оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика по мотиву уважительности причин его пропуска, в связи с большой загруженностью налогового органа, с большим количеством должников, ограниченностью сроков направления в суд административных исковых заявлений, подлежат отклонению, поскольку указанные обстоятельства не могут служить основанием для восстановления срока подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, так как не свидетельствуют о наличии обстоятельств, ограничивающих возможность своевременного совершения налоговым органом соответствующих юридических действий.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Следовательно, срок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018г.г., по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2017г., пеням по страховым взносам за 2018г. налоговым органом пропущен и оснований для удовлетворения требований административного истца за указанные периоды судом не усматривается.

Из заявления налогового органа следует, что 27 декабря 2023г. от налогоплательщика в счет погашения задолженности по налогам и пени в ЕНС поступил платеж в размере 2217 руб.

Указанная оплата зачтена налоговым органом следующим образом: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. (1917 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (246 руб.).

Как установлено выше, право на взыскание недоимок за 2017-2018 годы утрачено, в связи с чем уплаченные суммы не могли быть зачтены за указанные периоды.

Таким образом, исковое заявление налогового органа удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018г.г., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018г., пеней по страховым взносам за 2018г. отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новичихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Л.В. Кутеева

Мотивированное решение изготовлено 18 января 2024г.