РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года Каргасокский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Потапова А.И.,

при секретаре Карамушко А.М.,

помощник судьи Гришаева М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Каргасок Томской области административное дело № 2а-196/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее - административный истец, УФНС России по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2017-2019 годы, указывая в обоснование заявленных требований следующее.

На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, являющиеся объектом налогообложения. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» инспекцией налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2017-2019 в сумме 1 839 руб. ему направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 № 98573345, от 02.07.2017 №364430, от 23.06.2018 №1041175, от 04.07.2019 №20473165, от 03.08.2020 №3723883 с извещением на уплату налога. В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» срок, транспортный налог в сумме 1 839,00 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 59,20 руб.. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №14315 от 05.03.2019, №30109 от 22.07.2019, №4680 от 11.02.2020, №9691 от 18.06.2021, однако в установленный срок транспортный налог в сумме 1 839,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 52,20 руб. уплачены не были. Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 18.11.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 1 898,20 руб.. Налогоплательщиком представлены возражении относительно исполнения судебного приказа. 08.12.2022 мировым судом судебный приказ отменен. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика в счет задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 годы 1 839,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 59,20 руб. за период с 04.12.2018 по 04.03.2019, с 31.12.2015 по 17.02.2018, с 02.12.2016 по 21.07.2019, с 02.12.2017 по 21.07.2019, с 04.12.2018 по 21.07.2019, с 02.12.2016 по 21.07.2019.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрении дела, не явился.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч. 2, ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период 2017-2019 годы в собственности административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: <данные изъяты>

На основании ст. ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, и в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления с извещением на уплату транспортного налога за 2017-2019 гг..

В установленные ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ сроки, транспортный налог за 2017-2019 годы уплачен не был.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 59,20 руб. за период с 04.12.2018 по 04.03.2019, с 31.12.2015 по 17.02.2018, с 02.12.2016 по 21.07.2019, с 02.12.2017 по 21.07.2019, с 04.12.2018 по 21.07.2019, с 02.12.2016 по 21.07.2019.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате транспортного налога и пени: № 14315 от 05.03.2019 в размере 1 729,00 в срок до 09.04.2019; № 30109 от 22.07.2019 в размере 1 729,00 руб. в срок до 30.08.2019; № 4680 от 11.02.2020 в размере 2 399.00 руб. в срок до 27.03.2020; № 9691 от 18.06.2021 в размере 2 659,00 в срок до 23.11.2021.

Административным ответчиком требование не исполнено, транспортный налог и пени не уплачены.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020, и на дату направления ФИО1 самого раннего требования (№14315 от 05.03.2019) не действовали.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как следует из представленных доказательств Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в ноябре 2022 года в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 898,20 руб., в том числе: транспортный налог за 2017-2019 годы в размере 1 650 руб., пени за 2017-2021 в размере 53.20 руб., за 2017-2019 в размере 189 руб., за 2017-2021 в размере 6 руб..

Мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района Томской области по существу заявленных налоговым органом требований 18.11.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который, в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района Томской области от 08.12.2022 отменен.

С административным иском УФНС России по Томской области обратилось в суд путем его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» 08.06.2023.

Вместе с тем, исходя из даты вынесения судебного приказа следует, что на момент обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, транспортного налога за 2017-2019 годы и пени по транспортному налогу, установленный действующим законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога был уже пропущен, поскольку с учетом положений ст. 48 НК РФ по требованию № 14315 от 05.03.2019 (самое раннее требование об уплате налога, направленное должнику), сумма по которому не превышала 3 000 руб., со сроком исполнения до 09.04.2019 налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании налога и пени в срок не позднее 09.10.2022.

При таких обстоятельствах, из исследованных в судебном заседании доказательств следует, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 годы и пени по транспортному налогу налоговый орган пропустил предусмотренный законом срок для обращения в суд и тем самым утратил право на принудительное взыскание указанных сумм задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, в этой связи суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска о взыскании указанной налоговой задолженности, поскольку в силу частей 5, 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 198 - 199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1, оставить без удовлетворения в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 11 сентября 2023 года.

Судья А.И. Потапов