Дело №2а-355/2025

УИД 77RS0008-02-2024-010246-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года адрес

Мотивированное решение составлено 11 июля 2025 года

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Н.А.Большаковой,

при секретаре судебного заседания Кононенко П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-355/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН <***> место жительства: адрес, адрес, паспортные данные в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40529,сумма. в т. ч. По налогам в размере сумма. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере сумма, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере сумма, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере сумма, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере сумма, налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2020 год в размере сумма, Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере сумма Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <***> в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, (зем. налог ФЛ в границах гор. округов за 2020 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере сумма; налог на имущ. ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город, округа за 2020 год в размере сумма; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере сумма).

Административный истец ИФНС России №35 по адрес, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодекса или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее — ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщику сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ)).

По состоянию на 07.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Кодекса. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками -физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Кодекса исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно пункта 1 статьи 362, пункта 2 статьи 408 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.

Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес на имя фио ... зарегистрированы транспортные средства: Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель:..., VIN: VIN-код, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 16.02.2017 00:00:00, Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель:..., VIN: VIN-код, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 10.07.2015 00:00:00, Дата утраты права 10.07.2018 00:00:00, Автомобилилегковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель:ХЕНДЭ 00:00:00, Дата утраты права 12.02.2021 00:00:00, Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель:..., VIN: VIN-код, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 20.10.2015 00:00:00, Дата утраты права 05.05.2018 00:00:00, Автомобилилегковые, Государственный регистрационный знак: 028100197, Марка/Модель:КИА РИО, VIN: VIN-код, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 22.09.2023 00:00:00, Дата утраты права 23.09.2023 00:00:00, Жилые дома адрес, 40, Кадастровый номер 50:09:0000000:186573. Дата регистрации права 27.02.2015 00:00:00, Дата утраты права 30.08.2023 00:00:00, Земля адрес, снт Лесное, 31 Кадастровый номер. 69:15:0204302:36 Дата регистрации права 23.08.2017 00:00:00, Дата утраты права 29.07,2022 00:00:00.

На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 19.08.2018 № 51031770; от 26.09.2019 № 70704697; от 01.09.2020 № 63029799; от 01.09.2021 № 70500021.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 25.12.2019 №109509, от 29.06.2020 №76978, от 14.12.2020 №99286, от 15.12.2021 №55981, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях. Предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

На ЕНС пени на совокупную обязанность отражаются по КБК 18211617000010000140 - «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации»

В программном продукте АИС Налог-3, используемом органами ФНС России, периоды взыскания по пене с 01.01.2023 не отображаются.

Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила сумма.

В заявление о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому лицу за исключением сумм задолженности, включенных в ранее направленные ЗВСП.

По состоянию на 02.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40529,сумма. в т. ч. По налогам в размере сумма.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере сумма

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере сумма

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере сумма

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере сумма

-Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2020 год в размере сумма

-Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере сумма

В соответствии с пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

-если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

-если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании вышеизложенного взыскание земельного налога за 2018-2019 правомерно.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Таким образом, подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с ФИО1 ИНН <***> в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, (зем. налог ФЛ в границах гор. округов за 2020 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере сумма; налог на имущ. ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город, округа за 2020 год в размере сумма; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере сумма).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, ИНН <***>, в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, (зем. налог ФЛ в границах гор. округов за 2020 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере сумма; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере сумма; налог на имущ. ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город, округа за 2020 год в размере сумма; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере сумма).

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СудьяН.А. Большакова