Решение по делу № 2А-1483/2023 от 15.06.2023 - о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, транспортному налогу и пени.

Дело №2а-1483/2023

36RS0001-01-2023-001301-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Зелепукине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14,16 рублей за период с 02.02.2019 по 19.02.2019, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 240,93 рублей за период с 02.05.2018 по 27.01.2019, за 2019 год в размере 152,50 рублей за период с 31.01.2020 по 28.07.2020, по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 477,68 рублей за период с 31.01.2020 по 10.11.2021, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4228,10 рублей и пени в размере 43,45 рублей за период с 02.12.2020 по 11.02.2021, а также пени в размере 216,40 рублей за период с 12.02.2021 по 10.11.2021, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4010,00 рублей, всего в сумме 9383,22 рублей.

В обоснование требований указав, что ФИО1 с 11.04.2003 года и по настоящее время имеет статус адвоката и являлся плательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ. По причине неуплаты сумм страховых взносов, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислено пени. Ссылаясь на положения налогового законодательства, регулирующего обязанность налогоплательщиков по уплате установленных налогов, сборов и страховых взносов, а также приведенный в иске расчет страховых взносов и суммы пени полагает, что с ответчика подлежит взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени.

Кроме того, ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит следующее имущество: автомобиль легковой Форд Таурус, г/н № ....., дата регистрации права собственности 11.04.2008 по настоящее время. В установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен. В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражала, ссылаясь на то, что указанное административным истцом транспортное средство по договору купли-продажи от 29.10.2014 года продано, в связи с чем она не является плательщиком транспортного налога. Страховые взносы за указанные периоды ей оплачены в полном объеме.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела,, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов за 2017,2018,2019 гг. не исполнена.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как установлено судом, ответчику на праве собственности принадлежит легковой автомобиль Форд Таурус, государственный регистрационный знак № ..... дата регистрации права собственности 11.04.2008 по настоящее время.

В установленный срок налогоплательщиком налог не был оплачен. За ответчиком образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4228,10 рублей и пени в размере 43,45 рублей за период с 02.12.2020 по 11.02.2021, а также пени в размере 216,40 рублей за период с 12.02.2021 по 10.11.2021, за 2020 год в сумме 4010 рублей.

В адрес ответчика были направлены налоговые требования об уплате от 12.02.2021 №12270, от 11.111.2021 №91166, от 17.12.2021 №122395, однако в установленный срок требования не были исполнены.

11.08.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-2580/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 гг. в размере 8270 рублей, пени в размере 2821,13 рублей с 06.02.2018 по 10.11.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 14,16 рублей за 01.02.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная 01.01.2017 в размере 393,43 рублей с 01.02.2018 по 28.07.2020, всего в размере 11498,72 рублей.

28.11.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, ранее вынесенный судебный приказ от 11.08.2022 № 2а-2580/2022 отменен.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Материалами дела подтверждается, что определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 28.11.2022 года ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ о взыскании недоимки и пени.

С иском административный истец обратился в суд 19.04.2023 года, что подтверждается почтовым конвертом.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, в рассматриваемом случае (после отмены мировым судьей судебного приказа), не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4228,10 рублей и пени в размере 43,45 рублей за период с 02.12.2020 по 11.02.2021, пени в размере 216,40 рублей за период с 12.02.2021 по 10.11.2021, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4010,00 рублей подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что указанное транспортное средство продано ей по договору купли-продажи от 29.10.2014, суд не может принять во внимание, поскольку отчуждение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса РФ признание налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

В части требований о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2019гг., по пени по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к следующему.

Как указывалось ранее из представленных в материалы дела доказательств следует, что 11.08.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 2 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-2580/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 гг. в размере 8270 рублей, пени в размере 2821,13 рублей с 06.02.2018 по 10.11.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 14,16 рублей за 01.02.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная 01.01.2017 в размере 393,43 рублей с 01.02.2018 по 28.07.2020, всего в размере 11498,72 рублей. 28.11.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка №2 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, ранее вынесенный судебный приказ от 11.08.2022 № 2а-2580/2022 отменен.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Учитывая, что сведений о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2017-2019гг., а также задолженности по транспортному налогу за 2018 год не представлено, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части.

В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина доход федерального бюджета в размере 362 рублей. Пропорционально удовлетворенной части заявленных требований (90,56%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4228,10 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в размере 43 рублей 45 копеек, за период с 12.02.2021 по 10.11.2021 в размере 216,40 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4010 рублей, а в размере 8497 (восьми тысяч четырехсот девяноста семи) рублей 95 (девяноста пяти) копеек

Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 362 (трехсот шестидесяти двух) рублей.

Отказать в удовлетворении остальной части исковых требований.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.Н. Толубаев

решение в окончательной форме изготовлено 26.06.2023 года