№ 2а-3097/2023

64RS0047-01-2023-003138-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2023 г. г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова Лаврова И.В., рассмотрев в упрощенном порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 650 руб. 00 коп., пени в размере 44 руб. 86 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2016-2018 годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, ей был начислен налог на имущество физических лиц. Поскольку своевременно налог на имущество ФИО1 не уплачивала, ей начислены пени в вышеуказанном размере.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления, выставлялись требования об уплате задолженности по налогу и пени. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района города Саратова 27 декабря 2022 года вынесен судебный приказ, который 28 апреля 2023 года был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в исковом порядке.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, в соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2018 годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, ей был начислен налог на имущество физических лиц за указанный период в размере 650 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 04 июля 2017 года, № от 14 июля 2018 года, № от 10 июля 2019 года,.

В установленный срок налоги не были уплачены.

В связи с неуплатой налога по данным уведомлениям в указанный срок, налогоплательщику налоговым органом были направлены требования № по состоянию на 23 ноября 2018 года со сроком исполнения до 22 февраля 2019 года об уплате налога и пени, № по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года, № по состоянию на 08 июля 2019 года со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, № по состоянию на 17 ноября 2020 года со сроком исполнения до 28 декабря 2020 года.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района города Саратова 27 декабря 2022 года вынесен судебный приказ, который 28 апреля 2023 года был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасила, что явилось основанием для обращения в суд за её взысканием в административном исковом порядке.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 21 сентября 2023 года.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд приходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения в виде объекта недвижимости, в спорный период принадлежало административному ответчику, суд считает, что имеются законные основания для удовлетворения заявленных требований инспекции и взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017,2018 годы.

За 2016 год расчет налога на имущество произведен по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) х налоговая ставка, в соответствии с Решением Саратовской городской Думы № 41-465%) х количество месяцев владения, 12/12хдоля в праве=сумма налога.

715518 рубх0,10%х12/12х1/3=239 руб.

(уведомление № от 04 июля 2017 года)

767204рубх0,10%х12/12х1/3=256 руб.

(уведомление № от 14 июля 2018 года)

Исходя из положений пункта 8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ).

Расчет налога на имущество произведен по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2.

За 2018 год

(522 руб. –256 руб) x 0,2 + 256 руб. (с учетом налоговых льгот 154 руб) = 155 руб. (уведомление № от 10 июля 2019 года).

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени. Расчет пени произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ в соответствующий период и составила: на недоимку за 2016 год в сумме 239 руб. – 21 руб. 13 коп.; на недоимку за 2017 года в сумме 256 руб. – 14 руб. 21 коп.; на недоимку за 2018 года в сумме 155 руб. – 9 руб. 52 коп.

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено. В связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 650 руб. 00 коп., пени на задолженность по налогу на имущество: (за недоимку за 2016 год) в сумме 239 руб. – 21 руб. 13 коп.; (за недоимку за 2017 год) в сумме 256 руб. – 14 руб. 21 коп.; (за недоимку за 2018 год в сумме 155 руб.) – 9 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Лаврова