Решение по делу № 2А-1433/2023 от 16.05.2023

Копия

39RS0004-01-2023-000675-06

Дело №2а-1433/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 06.06.2016 г. по 02.09.2019 г. состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. В срок до 25.07.2018 г. налог за 2018 год, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен. В качестве уплаты налога 18.11.2020 г. внесена сумма <данные изъяты> руб., в результате чего сумма недоимки составила <данные изъяты>. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> руб. В срок до 30.04.2019 г. налог за 2018 год, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. Управлением выставлено требование №130463 от 07.08.2019г., которое вручено налогоплательщику 15.08.2019 г., что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ресурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ. Данное требование в установленный срок не исполнено. Мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 13.12.2019г. вынес судебный приказ №2а-5968/19. Ответчик подал возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, на основании ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ был отменен 25.10.2022г. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., а всего: <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. Согласно представленному ходатайству поддерживают свои исковые требования, просят рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы административного дела № 2а-5968/2019, представленного мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение, вопреки утверждению заявителя, не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Калининградской области налогоплательщику ФИО1 за 2018 год был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме <данные изъяты> руб. и в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 09.09.2019г.

В связи с неуплатой указанного вида налога в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате №130463 с указанием задолженности по состоянию на 07.08.2019г.

18.11.2020г. произведен платеж ответчиком в сумме <данные изъяты>., сумма недоимки по налогу по сроку уплаты до 25.07.2018г. составила <данные изъяты>

Остаток задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>

Размер задолженности судом проверен, признан верным, доказательств иной суммы задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 02.09.2019 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, о чем 02.09.2019 г. в ЕГРИП внесена соответствующая запись. По состоянию на 28.02.2023г. административный ответчик ФИО1 индивидуальным предпринимателем не является.

Независимо от того, осуществлялась или нет административным ответчиком фактически предпринимательская деятельность, статус индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращен лишь 02.09.2019г.

Сведений и доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов в спорный период суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в установленный законом срок. Доказательств иного суду административным ответчиком не представлено.

Анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что согласно требованию об уплате налогов, административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по налогам и пени в срок до 09.09.2019 г.

В связи с неуплатой, по заявлению налоговой инспекции 13.12.2019 г. мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по делу №2а-5968/19 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Ввиду поступления возражений должника ФИО1 судебный приказ был 25.10.2022 г. отменен мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, а 28.02.2023г. налоговая инспекция обратилась с иском в суд о взыскании недоимки с административного ответчика.

Анализируя изложенное, с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, управление обратилось в суд с настоящим административным иском с соблюдением установленного шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа, вся последовательность установленных законом сроков для взыскания недоимки в судебном порядке административным истцом соблюдена.

Таким образом, факт наличия задолженности у административного ответчика ФИО1 подтверждена административным истцом, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год и пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета задолженность: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., а всего: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня принятия изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 мая 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>