Решение по делу № 2А-1542/2025 от 05.11.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

№ 2а-1542/2025

УИД № 53RS0002-01-2025-002543-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Матюниной Ю.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее по тексту - Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10278 руб. 64 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10161 руб. 88 коп., в т.ч. налог – 7677 руб. 00 коп., пени – 2484 руб. 88 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

- налога на имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1814 руб. 0 коп.,

- налога на имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1814 руб. 0 коп.,

- налога на имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1459 руб. 0 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2484 руб. 88 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2484 руб. 88 коп.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3908 руб. 1 коп., которое оставлено ею без исполнения.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10 161 руб. 88 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес судебный приказ № о взыскании указанной задолженности в доход бюджета, который отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Новгородской области с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 8 806 руб. 70 коп., в том числе:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 272 рубля 82 копейки.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 590 рублей.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 459 рублей.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2484 руб. 88 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, в уточненном иске указала, что срок взыскания задолженности по налогам и пени не пропущен, денежные средства, поступившие по исполнительном производству № распределены.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, предоставила заявление с просьбой рассмотрения дела в ее отсутствие и возражения, в которых указала, что считает требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, т.к. административным истцом был пропущен срок взыскания задолженности за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г.. Просит в удовлетворении исковых требований УФНС по Новгородской области отказать в части требований, предъявляемых за пределами срока исковой давности.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в т.ч. квартира, жилой дом.

В соответствии с п. 2, п. 2.1 и п. 4 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в спорный период по настоящее время) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, в период с 1 января 2017 года по 22 декабря 2020 года превышала 3000 рублей, с 23 декабря 2020 года - 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

В ДД.ММ.ГГГГ налоговых периодах ФИО1 являлась собственником имущества: квартиры с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящие время; квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц, что подтверждается копиями указанных уведомлений и списками направленных заказных писем.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общей сумме 3908 руб. 01 коп. по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 2272 руб. 82 коп., пени 1635 руб. 19 коп.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списком заказных отправлений. Однако указанное Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

В связи с вступившими в действие с ДД.ММ.ГГГГ изменениями в налоговом законодательстве, налоговым органом по состоянию на указанную дату сформировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исходя из вышеуказанной задолженности по налогам, размер отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформирован налоговым органом в размере 10278 руб. 64 коп., на ДД.ММ.ГГГГ составляет -10161 руб. 88 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 7235 руб. 47 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Управления и.о. мирового судьи судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общем размере 10161 руб. 88 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № Боровичского судебного района в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском УФНС России по Новгородской области обратилось в Боровичский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 26.09.2023 № 145164 на сумму 3908 руб. 1 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган вправе обратиться в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа после 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей в течение шести месяцев, (сумма задолженности по ЕНС превысила 10 тысяч только 19.04.2025г.) то есть не позднее 19.10.2025г. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в июне 2025 года.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

Из указанного следует, что сроки, предусмотренные абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ и ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, так и с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен.

Кроме того, мировым судьёй судебного участка № Боровичского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. и пени за период ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6726,18 руб. Исполнительное производство по взысканию указанной суммы было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований в полном объеме. Взысканные денежные средства административным истцом были распределены в соответствии с правилами, установленными в п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к ФИО1 уточненные требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 8806 руб. 70 коп., в том числе:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6321 руб. 82 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2484 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья Ю.С. Матюнина

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2025 года.