У ИД: 86RS0 -15 Дело а-481/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
02.06.2025 город Пыть-Ях
Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Котельникова А.У., при секретаре Тимощенко И.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре) к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,
установил:
МРИ • ФНС № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением (дело № 2а-232/2025), обосновывая свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать указанные налоги и взносы в установленные сроки.
Инспекцией направлены налоговые уведомления, в том числе уведомление от 15.08.2023 № 106406926 на сумму 58 010,00 руб. за 2022 год, которое было получено налогоплательщиком через личный кабинет 18.09.2023. Однако в установленный срок уплата налогов не была произведена, что повлекло начисление пеней в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.
налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности на сумму 349 687,37 руб., которое также осталось неисполненным. В связи с этим Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей 02.08.2024.
На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 составляет: транспортный налог за 2022 год — 45 304,00 руб.; налог на имущество за 2022 год — 10 406,00 руб.; земельный налог за 2022 год — 2 300,00 руб.; пени за просрочку уплаты налогов за 2022 год — 290,05 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год — 2 468,70 руб.; пени по НДФЛ за 2020 год — 2 592,56 руб.
На основании изложенного, МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре просит взыскать указанную задолженность со ФИО1 в общем размере 63 361,31 руб.
Кроме того, МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с
административным исковым заявлением (дело № 2а-237/2025) о взыскании со
ФИО1 задолженности по налогам и пеням, мотивируя свои требования тем, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления, в том числе уведомление № 36828008 от 01.09.2022 на сумму 58 273,00 руб. за 2022 год, которое было получено налогоплательщиком через личный кабинет 20.09.2022. Однако в установленные сроки уплата налогов и взносов не была произведена, что повлекло начисление пеней в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.
налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 141 на сумму 349 687,37 руб., которое также осталось
неисполненным. В связи с этим Инспекция обратилась в суд с заявлением о
2
вынесении судебного приказа от 12.08.2023 на сумму 153 910,29 руб. Судебный приказ от 06.09.2023 № 2а-2754/2023 был отменен определением мирового судьи от 02.08.2024.
На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 составляет: транспортный налог за 2021 год — 45 590,00 руб.; налог на имущество за 2021 год — 10 406,00 руб.; земельный налог за 2021 год — 2 277,00 руб.; штрафы за непредставление налоговой декларации за 2020 год — 3 695,50 руб.: штраф по НДФЛ за 2020 год — 4 927,00 руб.; пени за просрочку уплаты налогов и взносов за различные периоды — 35 573,90 руб.
На основании изложенного, МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре просит взыскать указанную задолженность со ФИО1 в общем размере 101 455,40 руб.
Определением суда от 23.04.2025 производство по административным делам (№ 2а-232/2025 и № 2а-237/2025) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням объединено в одно производство в связи с общностью предмета спора, оснований заявленных требований и тождественности сторон.
Объединение дел направлено на эффективное и своевременное рассмотрение заявленных требований МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре в рамках единого судебного процесса.
Административный ответчик ФИО1 направил возражение на административные исковые заявления, в котором указал на отсутствие правовых оснований для взыскания пеней по НДФЛ за 2020 год. Утверждает, что налоговый орган требует взыскания пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 49 251,89 руб., ссылаясь на судебный приказ от 06.09.2023 № 2а-2754/2023. Однако данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 02.08.2024, а срок для принудительного взыскания основной суммы налога истек. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ (Определение от 17.02.2015), пени носят обеспечительный (акцессорный) характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате основного долга либо истечении сроков его принудительного взыскания. Также ФИО1 ссылается на пропуск сроков взыскания налоговых санкций и пеней, утверждая, что требования налогового органа о взыскании следующих сумм являются необоснованными ввиду пропуска установленных законом сроков: пени по транспортному налогу за 2018 год (524,16 руб. и 5 268,25 руб.); пени по налогу на имущество за 2017 год (42,07 руб.); пени по страховым взносам за 2019 год (29,05 руб.). Ответчик обращает внимание на нарушение налоговым органом процессуальных сроков. Административный истец не соблюл сроки направления требования об уплате налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ. При этом, как разъяснил Конституционный Суд РФ (Определение от 22.04.2014 № 822-0), нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может служить основанием для продления сроков принудительного взыскания, предусмотренных иными нормами Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый
3
обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Из приложенных к административному иску документов следует, что ФИО1 на вышеуказанные налоговые периоды являлся собственником: автомобиля
Как собственник перечисленного имущества, ФИО1 несет обязанность по уплате налогов на это имущество.
Транспортный налог на территории ХМАО-Югры регулируется Законом от 14.11.2002 № 62-оз, который устанавливает дифференцированные ставки в зависимости от мощности двигателя (от 15 до 120 руб. за л.с.).
Срок уплаты транспортного и земельного налогов для физических лиц установлен п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2021 год - до 01.12.2022, за 2022 год - до 01.12.2023).
Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Московская область,
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ названный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в те же сроки, что и транспортный налог, то есть за 2022, 2021 налоговые года сроки добровольной уплаты определены до 01.12.2023, 01.12.2022.
Налоговая ставка устанавливается в процентах от кадастровой стоимости земельных участков и дифференцируется в зависимости от состава видов разрешенного использования земельных участков.
Задолженность административного ответчика по данному виду налога за 2022 год, составляет 2 300 руб., а за 2021 год составляет 2 277 руб.
Административному ответчику направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика следующие налоговые уведомления:
Налоговое уведомление № 36828008 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога 45 590,00 руб., земельного налога 2 277,00 руб., налога на имущество физических лиц: 10 406,00 руб. (л.д. 85).
Налоговое уведомление № 106406926 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога 45 304,00 руб., земельного налога 2 300,00 руб. налога на имущество физических лиц 10 406,00 руб. (л.д. 19).
Налоговое уведомление № 78408591 от 14.08.2018 (по более раннему периоду), об уплате транспортного налога 2 965,00 руб., налога на имущество физических лиц: 238,00 руб. (л.д. 86).
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом было направлено требование № 141 от 16.05.2023 об уплате суммы задолженности, из
4
которой: основной долг: 300 846,18 руб., пени: 40 218,69 руб., штрафы: 8 622,50 руб., со сроком исполнения: до 15.06.2023 (л.д. 20)
Основанием для выставления требования послужило неуплата ФИО1 налогов, пеней и штрафов, включая: НДФЛ (ст. 228 НК РФ) — 49 270,00 руб. (основной долг) + 4 927,00 руб. (штраф). Транспортный налог — 88 110,81 руб. и 74 руб. Налог на имущество — 895,00 руб. и 27 398,00 руб. Земельный налог — 6
руб. Страховые взносы (пенсионные и медицинские) — 46 531,37 руб.
Как установлено в судебном заседании, в установленный в налоговом уведомлении срок, начисленные суммы налога ФИО1 в соответствующие бюджеты не уплачены.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного лица, включая денежные средства на счетах, электронные денежные средства и наличные средства.
По результатам рассмотрения дела судом достоверно установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.
В связи с этим налоговым органом правомерно произведено начисление следующих пеней и штрафов:
Начисленные пени: 52,03 руб. (02.12.2023-11.12.2023) на недоимку по налогу на имущество за 2022 год (10 406 руб.); 11,50 руб. (02.12.2023-11.12.2023) на недоимку по земельному налогу за 2022 год (2 300 руб.); 2 468,70 руб. (12.08.2023-
на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (45 590 руб.); 2 592,56 руб. (16.08.2023-11.12.2023) на недоимку по НДФЛ за 2020 год (49 251,89 руб.); 8 059,55 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по НДФЛ за 2021 год (45 590 руб.); 524,16 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по НДФЛ за 2018 год (2 965 руб.); 8 710,11 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по НДФЛ за 2020 год (49 270 руб.); 42,07 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (238 руб.); 1 839,61 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по налогу на имущество за 2021 год (10 406 руб.); 402,54 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по земельному налогу за 2021 год (2 277 руб.); 6 795,73 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (38 441 руб.); 49,22 руб. (02.02.2022-
на недоимку по налогу на имущество за 2020 год (279 руб.); 29,05 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по страховым взносам за 2019 год (164,32 руб.); 6 268,25 руб. (02.02.2022-12.08.2023) на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (35 580 руб.).
Начисленные штрафы: 3 695,50 руб. за непредставление налоговой декларации за 2020 год; 4 927,00 руб. по НДФЛ за 2020 год в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что 31.01.2024 мировым судьёй судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 58 010 руб. и пени в размере 5 351,31 руб.
определением мирового судьи судебного участка № 21
Воскресенского судебного района Московской области указанный судебный приказ отменён в связи с возражениями ФИО1 (л.д. 41-42, 51, 56).
5
мировым судьёй судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафу за 2016 по 2021 годы всего на сумму 153 910,29 руб. (л.д. 145-146).
определением мирового судьи судебного участка jN° 21 Воскресенского судебного района Московской области указанный судебный приказ отменён (л.д. 155-156).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция Федеральной налоговой службы обратилась в Пыть-Яхский городской суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности 28.01.2025, соблюдая установленный шестимесячный срок.
Судом установлено, что представленные доказательства достоверно свидетельствуют о наличии у административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате пеней. При этом административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих полную уплату налогов, а также не заявлено возражений относительно правильности их начисления. Представленный налоговым органом расчет взыскиваемых сумм пеней был тщательно проверен судом и не опровергнут административным ответчиком. Иного расчета, противоречащего представленному, ответчиком не предоставлено. В связи с этим у суда не имеется оснований сомневаться в правильности исчисления указанных пеней.
Учитывая, что факт неисполнения ФИО1 своих налоговых обязательств нашел свое полное и объективное подтверждение в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу о необходимости полного удовлетворения заявленных исковых требований.
В соответствии с подпунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу. В то же время, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 945 руб., исчисленная от общей суммы материальных требований, составляющей 164 816,71 руб. (63 361,31 руб. + 101 455,40 руб.)
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.
Взыскать со ФИО1
транспортный налог за 2022 год - 45304,00 руб.; налог на имущество за 2022 год - 10 406 руб.; земельный налог за 2022 год - 2300 руб.; пени в размере 226,52 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023 начисленные на недоимку по
6
транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 52,03 руб. с 02.12.2023 по
начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год; пени в размере 11,50 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год; пени в размере 2468,70 руб. с 12.08.2023 по
начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год: пен:-: в размере 2592,56 руб. с 16.08.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год на сумму 49 251,89 руб.
Взыскать со ФИО1 транспортный налог физических лиц за 2021 год в сумме 45 590 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 10 406 руб.; земельный налог физических лиц за 2021 год в сумме 2 277 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в сумме 3 695,50 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2020 год в сумме 4 927 руб.; пени в размере 8 059,55 руб. с
по 12.08.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2021 год; пени в размере 524,16 руб. с 02.02.2022 по
начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2018 год; пени в размере 8 710,11 руб. с 02.02.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 49 270 руб.; пени в размере 42,07 руб. с 02.02.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 238 руб.; пени в размере 1 839,61 руб. с 02.02.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; пени в размере 402,54 руб. с
по 12.08.2023, начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2021 год; пени в размере 6 795,73 руб. с 02.02.2022 по
начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 38 441 руб.; пени в размере 49,22 руб. с 02.02.2022 по
начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 1839,61 руб. с 02.02.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 29,05 руб. с 02.02.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019 год в размере 164,32 руб.; пени в размере 6 268,25 руб. с 02.02.2022 по 12.08.2023. начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2018 год;
Итого на общую сумму 164 816,71 руб.
7
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 5 945 руб. в доход бюджета муниципальн: г о образования городской округ город Пыть-Ях.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты- Мансийского автономного округа — Югры через Пыть-Яхский городской с> д в течение месяца со дня принятия решения суда./
Председательствующий Л; А.У. Котельников
Мотивированное решение составлено 11.06.2025