Дело 2а-15/2023

УИД-05RS0022-01-2022-006141-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 11 января 2023 года 28 ноября 2022 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего – судьи Абдулаева М.М., при секретаре судебного заседания – Идрисовой П.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Дагестан к Кадырову ГаджимурадуМагомедтагировичуо взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №8 по РД обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД о взыскании с ФИО1:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по налогу в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей и пени в размере 35 (тридцать пять) рублей 81 копейка;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по налогу в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей и пени в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 90 копеек;

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 4283 (четыре тысячи двести восемьдесят три) рубля 31 копейка и пени в размере 132 (сто тридцать два) рубля 69 копеек.

В обосновании своих требований административный истец указал, что ФИО1 в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №8 по РД.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Обязанность по уплате налога по страховым взносам на ОМС, ОПС ФИО1 не исполнил, и административным истцом, как налоговым органом, в котором он состоял на учете, исчислены и предъявлены к уплате налог по страховым взносам на ОМС, ОПС в фиксированном размере, исчислены и предъявлены к уплате пени, о чем в его адрес регистрации направлены требования о наличии недоимки по ним.

Также согласно сведениям, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, транспортных средств, налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, который в установленный законом срок налоги и пени по ним, начисленные в налоговом уведомлении, не уплатил.

Поскольку указанную обязанность не исполнил, административным истцом, как налоговым органом, в котором он состоял на учете, исчислены и предъявлены к уплате пени по налогу на доходы с физических лиц и по страховым взносам на ОМС и ОПС в фиксированном размере, о чем в его адрес регистрации направлены требования о наличии недоимки по ним.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №8 по РД, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился на судебное заседание, однако в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, административный ответчик не явился на судебное заседание и не представил суду сведения, по которым он не смог явиться в суд, направив в суд возражение на иск и квитанции (чеки) об оплате страховых взносов в ОПС и ОМС.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать их явку необязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям:

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как установлено материалами дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката и в соответствии с ч. 1, ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 и п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.1, ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П.3 ст.75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Кроме того, статья 119 Кодекса определяет размер штрафа в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, который определяется в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом, задолженность ответчика ФИО1 за неуплату начисленных страховых взносов, неуплату налога по доходам за адвокатскую деятельность, за несвоевременное представление декларации, пеня по ним и штраф рассчитана следующим образом:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 4283.31 руб., пеня в размере 132.69 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 35.81 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог- в размере 32448 руб., пеня в размере 137.9 руб.;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1266 руб.

Представленный административным истцом расчет суд находит правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В виду неуплаты исчисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом ФИО1 выставлены:

- требование №35335 о наличии у него по состоянию на 11.10.2021 года задолженности в размере 7077 рублей и пени к ней в размере 132.69 рублей, в котором предложено в срок до 11.11.2021 в добровольном порядке уплатить недоимку по налогу и пене;

- требование №3537 о наличии у него по состоянию на 26.01.2022 года задолженности за страховые взносы на ОМС в размере 8426 рублей и пени к ней в размере 35,81 рублей, а также задолженности за страховые взносы на ОПС в размере 32448 рублей и пени к ней в размере 137,9рублей;

- требование №6065 о наличии у него по состоянию на 12.03.2021 недоимку по штрафам в размере 1266 рублей.

Расчет задолженности по налогу на доходы физлиц, и страховым взносам, и по начисленным пеням произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ.

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ, административный ответчик в предусмотренный срок не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как усматривается из приложенных к возражениям квитанций, ФИО1 только 30 декабря 2022 года, после назначения настоящего дела к рассмотрению, оплатил фиксированные страховые взносы на ОМС в размере 8426 рублей и фиксированные страховые взносы на ОПС в размере 32448 рублей.

Поскольку административный ответчик - ФИО1 до рассмотрения дела оплатил фиксированные страховые взносы на ОМС в размере 8426 рублей и фиксированные страховые взносы на ОПС в размере 32448 рублей, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца частично, за исключением требований о взыскании страховых взносов на ОМС в размере 8426 рублей и на ОПС в размере 32448 рублей.

В своих возражениях административный ответчик просил применить срок исковой давности, поскольку налоговым органом срок обращения в суд пропущен.

Доводы административного ответчика о применении срока давности подлежат отклонению по следующим причинам.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом, налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, взыскиваемой в рамках настоящего дела, было подано налоговым органом мировому судье, которым вынесен судебный приказ от 04 июля 2022 года.

Судебный приказ мирового судьи судебного от 04 июля 2022 года отменен определением того же мирового судьи от 14 июля 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД МРИ ФНС России №8 по РД обратилась 11 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Дагестан к Кадырову ГаджимурадуМагомедтагировичуудовлетворить частично.

Взыскать с Кадырова ГаджимурадаМагомедтагировичав пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РДзадолженность недоимки по налогам 5 855 (пять тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 71 копейка: из которых:

налог на доходы физических лиц с доходов в размере 4 283 (четыре тысячи двести восемьдесят три) рубля 31 копейка и пеня в размере 132 (сто тридцать два) рубля 69 копеек;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 35 (тридцать пять) рублей 81 копейка;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 90 копеек;

штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1266 (одна тысяча двести шестьдесят шесть) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Дагестан отказать.

Взыскать с Кадырова ГаджимурадаМагомедтагировичагосударственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: