Решение по делу № 2А-4323/2024 от 22.04.2025

23RS0024-01-2024-003762-92 г. Санкт-Петербург

Дело № 2а-965/2025 08 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего Гусаровой А.А.,

при секретаре Крутских А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 788 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 472,13 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 7 396,16 рублей. Также заявлено о взыскании задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96,05 рублей, исчисленным на сумму недоимок по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование (л.д. 1-7, том 1).

Административное исковое заявление предъявлено в Крымский районный суд Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ, исходя из адреса регистрации административного ответчика по месту жительства, принято к производству названного суда. Определением судьи Крымского районного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное дело передано на рассмотрение в Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга, исходя из адреса регистрации административного ответчика по месту пребывания. На основании ч. 4 ст. 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются, в связи с чем дело принято к производству Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга (дело №).

Также Межрайонная ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 3 576 рублей. Кроме того, заявлено о взыскании задолженности по пеням в сумме 12 827,16 рублей в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налоговом счете физического лица (далее – ЕНС) (л.д. 71-79, том 1).

Также Межрайонная ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в сумме 31 136,38 рублей, начисленных на суммы недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2019 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы (л.д. 2-9, том 2).

Определением Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № объединены с административным делом № (л.д. 155, том 2).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик, за которым зарегистрированы транспортные средства, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2014-2021 годы, в связи с чем заявлено о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019-2021 годы, пеней на суммы недоимок за 2014-2021 годы. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении его из ЕГРИП как недействующего предпринимателя, однако, взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в установленные сроки не оплатил. В связи с невнесением данных обязательных платежей рассчитаны пени, кроме того, рассчитаны пени на недоимку по ЕНС.

Определением Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании задолженности по пеням в сумме 12 827,16 рублей в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налоговом счете физического лица оставлены без рассмотрения.

Административному истцу в письме суда от ДД.ММ.ГГГГ разъяснено право изменения предмета иска, в том числе по требованию о взыскании недоимок по взносам на ОМС и ОПС за 2019 год, административный истец, получивший письмо, данным правом не воспользовался, в связи с чем суд рассматривает дело по заявленным требованиям.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, административный истец извещен, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие с учетом наличия письменного ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие представителя, а также принимая во внимание место нахождения данного органа.

Административный ответчик не явился, извещен, о чем имеется расписка в получении судебной повестки.

Учитывая, что судом приняты все попытки по извещению сторон, и стороны были извещены о времени и месте слушания дела заблаговременно, суд, руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Заинтересованные лица АО «Автодор», Крымское РОСП ГУ ФССП России по Краснодарскому краю представителей не направили, извещены. При надлежащем извещении суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п. 3 той же статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции, которая действовала на даты, когда подлежала исполнению обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2021 годы) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 636-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» определены налоговые ставки транспортного налога на территории Краснодарского края, где по месту жительства зарегистрирован административный ответчик с 01.07.2003 (л.д. 32, том 1). В отношении автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил ставка составляет 12 рублей с каждой лошадиной силы (статья 2, п. 1.1), свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил – 25 рублей с каждой лошадиной силы (статья 2, п. 1.2). Данные размеры ставок действовали в период 2014-2021 годов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в ее редакции, относящейся к периодам начисления взносов согласно предъявленным искам) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В предшествующей редакции, относящейся к периоду начисления взносов за 2017 год, минимальный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование был установлен в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С 01.07.2016 минимальный размер оплаты труда согласно ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 16-ФЗ составлял 7 500 руб., тем самым минимальный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составлял 23 400 руб. (7500*12*0,26), а фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование составлял 4 590 руб. (7500*12*0,051).

По п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ в редакциях, относящихся к периодам уплаты взносов за 2017-2020г.г., суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 5 той же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ. На основании подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Аналогичным образом начисляются суммы пеней на недоимки по страховым взносам на основании положений ст. 26.11

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Как следует из ответа на запрос суда, представленного ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, мощностью двигателя 63 лошадиных силы (далее л.с.), кроме того, за ним с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, мощностью двигателя 86 л.с.

Налогоплательщику ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в отношении названных транспортных средств в общей сумме 1 788 рублей из расчета: 756 рублей за транспортное средство марки <данные изъяты>, г.р.з. №, и 1 032 рубля за транспортное средство марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. № (л.д. 19, том 1).

Налоговое уведомление было направлено почтовой корреспонденцией, ШПИ №, после неудачной попытки вручения вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы налога соответствует ставке транспортного налога в Краснодарском крае: по легковому автомобилю <данные изъяты> 63 л.с. * 12 руб. = 756 руб.; по легковому автомобилю <данные изъяты> 86 л.с. * 12 руб. = 1 032 руб.

Также налогоплательщику ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в отношении вышеназванных транспортных средств в общей сумме 1 788 рублей с аналогичным расчетом (л.д. 90, том 1).

И выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в отношении названных транспортных средств в общей сумме 1 788 рублей с аналогичным расчетом (л.д. 89, том 1).

Налоговое уведомление было направлено почтовой корреспонденцией, ШПИ №, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующий индивидуальный предприниматель (л.д. 12-15, том 1).

В соответствующий период на нем лежала обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, в том числе за 2017-2019 годы, за неполный 2020 год (до ДД.ММ.ГГГГ).

Так, в 2019 году на нем лежала обязанность по уплате взносов на ОПС в размере 29 354 руб. и на ОМС в размере 6 884 руб. Срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 году расчет обязанности по уплате взносов на ОПС составил бы 28 482,13 рублей (32448/12=2704 руб. в мес.; за 10 месяцев сумма взносов = 2704*10 = 27040 руб.; за 16 дней ноября 2020 года сумма взносов = 2704/30*16 = 1 442,13 руб.; 27040+1442,13 = 28482,13 руб.) и на ОМС в размере 7 396,16 рублей ((8426/12*10)+(8426/12/30*16)=7021,67+374,49 = 7 396,16 руб.). Срок уплаты взносов – до ДД.ММ.ГГГГ (16.11.2020+15 дней).

В связи с наличием недоимки ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога в сумме 1 788 рублей и пеней 4,56 рублей, а также страховых взносов на ОПС в размере 28 482,13 рублей, на ОМС в размере 7 396,16 руб., пеней 72,63 руб. и 18,86 руб. соответственно, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, том 1).

Налоговое требование было направлено почтовой корреспонденцией, ШПИ №, после неудачной попытки вручения возвращено отправителю.

Поскольку обязанность по оплате транспортного налога за 2019 год и страховых взносов на ОМС и ОПС ФИО1 не была исполнена в установленный срок, и доказательства обратного отсутствуют, начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4,56 рублей в отношении суммы транспортного налога, 72,63 руб. в отношении взноса на ОПС и 18,86 руб. в отношении взноса на ОМС является обоснованным (л.д. 18, оборот, том 1).

Расчет суммы пеней судом проверен, является верным: 1788 руб. * 18 дней * 4,25% / 300 = 4,56 руб.; 28482,13 руб. * 18 дней * 4,25% / 300 = 72,63 руб.; 7 396,16 руб. * 18 дней * 4,25% / 300 = 18,86 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 788 рублей и пеней 4,56 рубля, недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС 28 482,13 рублей, на ОМС в размере 7 396,16 руб., пеней 72,63 руб. и 18,86 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности в размере 37 762,34 руб. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 8, том 1).

В связи с наличием недоимки ФИО1 выставлено также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога в сумме 14 208,58 рублей и в сумме 1 747,75 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86, том 1).

Как сообщено административным истцом на запрос суда, в требование вошли недоимки по транспортному налогу за 2014-2021 г.г.: 1 778,58 руб. за 2014 год, 1 702 руб. за 2015 год, 1 788 руб. за 2016 год, 1 788 руб. за 2017 год, 1 788 руб. за 2018 год, 1 788 руб. за 2019 год, 1 788 руб. за 2020 год и 1 788 руб. за 2021 год; а также недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 747,75 руб.

Налоговое требование направлено почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ по адресу места жительства ФИО1 (л.д. 87, том 1).

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 годы в сумме 3 576 рублей (л.д. 99, том 1). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю задолженности в размере 18 150,91 руб. (л.д. 111, том 1). Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 80, том 1).

В рамках проверки сроков обращения в суд судом установлено, что обращения к мировому судье имели место в пределах 6 месяцев с дней, следующих за окончанием срока исполнения вышеназванных требований налогового органа. Обращение в районный суд также состоялось ДД.ММ.ГГГГ – в пределах 6 месяцев с дат отмены судебных приказов, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ в ее редакции, действовавшей в периоды установления сроков оплаты транспортного налога и взносов, течения сроков взыскания задолженности.

При таком положении суд усматривает основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 788 рублей и пеней в сумме 4,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимок по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 3 576 рублей, недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 28 482,13 руб., заявленной за 2019 год, поскольку заявленный размер взыскания не превышает фиксированный размер взноса на ОПС за 2019 год (дело, как указано выше, рассматривается по заявленным требованиям), пеней на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72,63 руб. В части взыскания недоимки на ОМС в размере 7 396,16 рублей, заявленной за 2019 год, поскольку фиксированный размер взносов за данный налоговый период составлял 6 884 руб. (дело рассматривается по заявленным требованиям), и доказательства оснований начисления в этом периоде взносов в большем размере (как то – превышение дохода плательщика за расчетный период 300 000 рублей) отсутствует, суд в данной части приходит к выводу о частичном удовлетворении требования со взысканием недоимки в сумме 6 884 руб., и пеней, рассчитанных на соответствующую сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ тем самым частично – в размере 17,55 руб. (6884*18*4,25/300).

Кроме того, ко взысканию заявлена сумма пеней в размере 31 136,38 рублей, начисленная на недоимки по транспортному налогу за период с 2015-2019 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы.

ФИО1 <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год был обязан уплатить взносы на ОПС в размере 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ – выходной день, ДД.ММ.ГГГГ – первый рабочий день); за ДД.ММ.ГГГГ год взносы на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (по тем же основаниям); за ДД.ММ.ГГГГ год на ОПС - 29 354 руб., на ОМС - 6 884 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы взносов за 2020 год на ОПС – 28 482,13 руб. и на ОМС – 7 396,16 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты взносов в установленные сроки не имеется.

Суду представлен расчет сумм пеней на данные взносы (л.д. 22-38, том 2).

На взносы за ОПС 2017 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 125,73 руб. (2190,11 руб.+3935,62 руб.). На взносы за ОПС 2018 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 777,59 руб. На взносы за ОПС 2019 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 903,85 руб. На взносы ОПС 2020 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 128,30 руб. При этом исключены суммы пеней, которые были включены ко взысканию по иным выставленным требованиям, включая вышеприведенную сумму 72,63 руб., которая выше признана обоснованной ко взысканию на недоимку по взносу на ОПС за 2020 год. Сумма 20 935,47 руб.

На взносы за ОМС 2017 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 201,60 руб. (429,62 руб.+771,98 руб.). На взносы за ОМС 2018 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 491,12 руб. На взносы за ОМС 2019 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 150,05 руб. На взносы ОМС 2020 года пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 812,33 руб. При этом исключены суммы пеней, которые были включены ко взысканию по иным выставленным требованиям, включая вышеприведенную сумму 18,86 руб., которая выше признана обоснованной ко взысканию на недоимку по взносу на ОПС за 2020 год. Сумма 4 655,10 руб.

Суд признает расчет данных пеней выполненным с применением верных арифметических действий, учтено изменение ключевой ставки Банка России в периоды начисления пеней, периоды начисления пеней соответствуют срокам уплаты взносов (в том числе за 2020 год взносы подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени рассчитаны с ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, пени рассчитаны на транспортный налог по недоимкам за 2014-2019 г.г.

Основания начисления транспортного налога за 2019 год в размере 1 788 рублей приведены выше.

За 2018 год налог начислен в том же размере 1 788 рублей в отношении тех же транспортных средств с аналогичным расчетом (756+1032). Налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43, том 2). Срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год налог начислен в том же размере 1 788 рублей в отношении тех же транспортных средств с аналогичным расчетом (756+1032). Налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44, том 2). Срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год налог начислен в том же размере 1 788 рублей в отношении тех же транспортных средств с аналогичным расчетом (756+1032). Налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45, том 2). Срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год налог начислен в размере 1 702 рублей в отношении тех же транспортных средств с расчетом 756 руб. за <данные изъяты>, г.р.з. №, и 946 руб. за <данные изъяты>, г.р.з. №, за 11 месяцев владения (86л.с.*12руб./12мес.*11мес.). Налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46, том 2). Срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2014 год налог начислен в размере 2 796 рублей в отношении <данные изъяты>, г.р.з. №, на сумму 756 руб., и <данные изъяты>, г.р.з. №, за 9 месяцев владения на сумму 2 040 руб. (108,8л.с.*25руб./12мес.*9мес.). Налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47, том 2). Срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>, г.р.з. №, было зарегистрировано за ФИО1 с 11.04.2011по ДД.ММ.ГГГГ согласно ответу ОМВД России по Колпинскому району Санкт-Петербурга (л.д. 182, том 2).

Суду представлен расчет сумм пеней на недоимки по данным налогам (л.д. 22-38, том 2).

На недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 040 руб. пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 069,06 руб. На недоимку за 2015 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 790,86 руб. На недоимку за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 605 рублей. На недоимку за 2017 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 449,14 руб. На недоимку за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 290,90 руб. На недоимку за 2019 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 196,38 руб. Сумма 3 401,34 руб.

При этом исключены суммы пеней, которые были включены ко взысканию по иным выставленным требованиям, включая вышеприведенную сумму 4,56 руб., которая выше признана обоснованной ко взысканию на недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 651,32 руб. (л.д. 18-20, том 2).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа (заявление №, л.д. 56, т.2), приложив указанное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате страховых взносов на ОМС на сумму 5 289 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69, т.2).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1579/2022/163 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы недоимка по страховым взносам 5 289 руб. и пени 35 651,32 руб. (л.д. 71, т.2).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений (л.д. 93, т.2).

При этом срок обращения за вынесением судебного приказа по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев) был соблюден, тогда как по требованию №, срок исполнения которого оканчивался ДД.ММ.ГГГГ, обращение к мировому судье состоялось после истечения шести месяцев с даты окончания такого срока. Срок последующего предъявления рассматриваемого судом административного искового заявления соблюден.

Общая сумма пеней по вышеприведенным расчетам на недоимки по транспортному налогу за период с 2015-2019 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы составляет 28 991,91 руб. Иные суммы пеней, приведенные в расчетах (л.д. 22-38), не содержат сведений об основаниях их расчета (суммы, на которые начислены пени, не указаны, срок расчета не приведен), по письму от ДД.ММ.ГГГГ, полученному административным истцом, такие расчеты представлены не были. Поскольку административный истец в административном исковом заявлении заявляет о взыскании пеней на указанные виды недоимок по транспортному налогу за период с 2015-2019 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, и при расчете пеней на эти недоимки общая сумма таких пеней составляет 28 991,91 руб., оснований для взыскания пеней на эти виды недоимок в большем размере не имеется. Тем самым в этой части суд приходит к выводу о частичному удовлетворении заявленных требований в сумме 28 991,91 руб.

Доводы ФИО1 относительно того, что ранее с него были удержаны денежные средства работодателем АО «Автодор», в связи с чем оснований для удовлетворения настоящих требований не имеется, поскольку обязанность им исполнена, суд отклоняет.

Так, согласно ответу АО «Автодор» на запрос суда с работника организации ФИО1 (подсобный рабочий службы комплексной уборки Колпино) были удержаны суммы денежных средств на основании поступившего работодателю постановления судебного пристава-исполнителя Крымского РОСП ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 125, т. 2). Согласно данному постановлению судебный пристав-исполнитель обратил взыскание на доходы должника ФИО1 в пределах 160 888,42 руб., в том числе основного долга 123 485,94 руб., исполнительского сбора в сумме 37 402,48 руб. по исполнительным производствам №№-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, в том числе возбужденных на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 16 403,16 руб.), судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 12 025,90 руб.), судебного приказа судебного участка № <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 104 725,13 руб.), судебного приказа того же мирового судьи по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 2 631,21 руб.), судебного приказа того же мирового судьи по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 37 762,34 руб.), судебного приказа того же мирового судьи по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 3 626,26 руб.), судебного приказа того же мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 3533,38 руб.), судебного приказа того же мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 48 077,79 руб.), судебного приказа того же мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма долга 3 632,14 руб.), а также по постановлениям судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительских сборов. АО «Автодор» на основании постановления в период с июня 2024 года по октябрь 2024 года удержано 160 888,42 руб. Данные денежные средства, как указала организация, невозможно было перечислить, поскольку реквизиты в постановлении указаны неверно, сумма зарезервирована на счете (л.д. 183-184, т.2).

Из содержания названного постановления следует, что не все исполнительные производства направлены на взыскание в принудительном порядке недоимок по налогам и пеням, часть возбуждены на основании постановлений судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительских сборов. В иной части с предметом спора соотносятся следующие исполнительные документы: судебные приказы мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № от 08.09.2023и № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, данные судебные приказы отменены, о чем в материалах настоящего дела имеются копии определений об их отмене. Учитывая, что денежные средства работодателем на депозитный счет службы судебных приставов перечислены не были, оснований для вывода об исполнении требований данных судебных приказов у суда не имеется. Исполнение по иным исполнительным документам (судебным приказам и постановлениям судебного пристава-исполнителя) правового значения в рамках настоящего дела с иным предметом не имеет.

Что касается доводов о нахождении денежных средств в распоряжении АО «Автодор», суд полагает, что ФИО1, по возражениям которого отменены судебные приказы, что в силу п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» являлось основанием для прекращения исполнительных производств судебным приставом-исполнителем, не был лишен возможности оспаривания бездействия должностных лиц ФССП России в случае, если полагает таковое незаконным. При этом действия или бездействие таких должностных лиц сами по себе не могут влиять на обязанности в рамках настоящего спора, поскольку денежные средства в счет уплаты недоимок и пеней не поступили налоговому органу, что прямо следует из ответа АО «Автодор». В силу п. 1 ч. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату удержания средств) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. При этом в рамках исполнения указанного постановления от ДД.ММ.ГГГГ АО «Автодор» не выступало налоговым агентом, тем самым удержание денежных средств не может считаться исполнением обязанности по уплате недоимок по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС, пеней на них (АО «Автодор» как работодатель по данным видам взносов и налогов также не является налоговым агентом).

Тот факт, что АО «Автодор», удержав денежные средства в период с июня по октябрь 2024 года, не предприняло мер по исполнению постановления судебного пристава-исполнителя, сославшись лишь на попытку получения информации о несовпадающих реквизитах для перечисления денежных средств, что послужило невозможности их перечисления, также не может быть основанием для вывода об исполнении ФИО1 обязанностей по уплате налогов, взносов и пеней. ФИО1 в данном случае не лишен возможности обращения непосредственно к АО «Автодор» с требованиями имущественного или неимущественного характера. При этом судебные приказы №№ и № отменены по возражениям последнего, что в силу п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» являлось основанием для прекращения исполнительных производств судебным приставом-исполнителем, постановления о прекращении исполнительных производств могли быть представлены АО «Автодор». Последний, в свою очередь, также не лишен возможности при исполнении постановления от ДД.ММ.ГГГГ получить информацию у судебного пристава-исполнителя.

В связи с указанным материалы ответов по проверкам органами прокуратуры действий (бездействия) должностных лиц ФССП России не могут являться основаниями для выводов об исполнении ФИО1 обязанностей по уплате налогов, взносов и пеней.

Согласно ответу на запрос суда постановлением от ДД.ММ.ГГГГ судебным-приставом исполнителем Крымского РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю прекращено исполнительное производство по делу № в связи с отменой судебного приказа (данный судебный приказ также соотносится с заявленными требованиями).

Как пояснил сам ФИО1, он не оплачивал в установленные действующим законодательством сроки транспортный налог, а также не вносил страховые взносы на ОПС и ОМС, поскольку считал, что такие обязанности он должен исполнить в органах МРЭО при прохождении технического осмотра транспортных средств, о чем такие органы выдают платежные документы, а по страховым взносам обязанность должно было исполнять иное лицо в рамках сотрудничества при осуществлении ФИО1 деятельности в сфере такси, пока он имел статус индивидуального предпринимателя. Такие доводы не основаны на нормах права, прямо противоречат положениям налогового законодательства, приведенным выше, и опубликованным официально. ФИО1 имел возможность, действуя добросовестно, исполнить соответствующие обязанности, а равно и сообщить налоговому органу о пребывании в ином адресе, также не был лишен возможности получения налоговых уведомлений и требований при регистрации в личном кабинете налогоплательщика.

Ссылки административного ответчика на невозможность осуждения неоднократно за одно и то же преступление основаны на ином толковании норм права, поскольку в рамках настоящего дела вопросы привлечения к уголовной ответственности не разрешаются.

Уплата по представленным квитанциям сумм исполнительских сборов не может влиять на разрешение требований в рамках настоящего дела, поскольку требования о взыскании исполнительских сборов не заявлены.

При этом судом истребованы сведения о налогового органа о поступлении каких-либо платежей в счет погашения задолженности от ФИО1 после возбуждения настоящих административных дел, из ответа налогового органа следует, что имело место поступление денежных средств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 877,08 руб., поступившие суммы в порядке ч. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности в порядке очередности недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления: погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 год, по транспортному налогу за 2016 год, частично задолженность по взносам на ОПС за 2017 год (в размере 9 453,58 руб.), по взносам на ОМС за 2017 год. В настоящем деле заявлены иные суммы недоимок и пеней. В соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ зачет платежа в счет пени осуществляется в третью очередь. На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 218 750,50 руб. (л.д. 201-202, т.2).

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 788 рублей и пени в сумме 04 рублей 56 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 3 576 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482 рублей 13 коп., пени в сумме 72 рублей 63 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей и пени в сумме 17 рублей 55 коп., а также пени в сумме 28 991 рублей 91 коп., а всего взыскать 69 816 рублей 78 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4 000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательном виде принято 22.04.2025.