Дело № 2а-341/2025

УИД 26RS0021-01-2025-000448-46

Решение

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Пушкарной Н.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Масловым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, через представителя по доверенности ФИО2, обратилась в Лермонтовский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей;

- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2023 года.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Административный истец указал, что согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, гос. номер №, <данные изъяты>, гос. номер №, в связи с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчет налога за 2022 год:

- на автомобиль <данные изъяты>, гос. номер № в сумме <данные изъяты> рублей (133 *15*12)/12%;

- на автомобиль <данные изъяты>, гос. номер № в сумме <данные изъяты> рублей (115 *15*12)/12.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от 1 сентября 2022 года направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, налога на имущество транспортного налога который не оплачен в срок, установленный законом.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 6 ноября 2023 года в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе пени <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 6 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Расчет пени <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 6 ноября 2023 года) – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2023 года.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности от 1 сентября 2022 года №. До настоящего времени: отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № от 16 февраля 2024 года отменен определением от 23 января 2025 года на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Направленное по месту регистрации ответчика заказным письмом судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения. В силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно представленным материалам, ответчик ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств:

– <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права собственности 14 июня 2017 год;

– <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права собственности 27 июля 2012 год.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемся налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен транспортный налог:

- по транспортному средству <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права собственности 14 июня 2017 год в размере <данные изъяты> рублей;

- по транспортному средству <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права собственности 27 июля 2012 год, в размере <данные изъяты> рублей (налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года), за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей в силу чего у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений вытекает, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов и, одновременно, является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена своевременно. В последнем случае основанием взимания пени по существу выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. Пеня не является мерой штрафного характера (наказанием) и не может приобретать такой характер.

Административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполняется, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, МИФНС №14 по Ставропольскому краю вынесено решение № от 5 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по страховым взносам и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы.

Как следует из материалов дела, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе пени <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Соответственно, сумма пени подлежащая взысканию за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2023 года составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Требования ответчиком не исполнено, задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 16 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен 23 января 2025 года, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового судопроизводства.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела по состоянию на дату обращения в суд, сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. и состоит из:

- транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей за 2021 год;

- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с 1 января 2023 года поп 6 ноября 2023 года.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд через отделение почтовой связи 17 июня 2025 года. Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальный срок, установленный статьей 286 КАС РФ для подачи настоящего административного искового заявления в суд, не пропущен.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, процедура взыскания соблюдена, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, расчет задолженности ответчиком в условиях состязательности процесса не оспаривается, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по налогам, предшествующая обращению в суд истцом соблюдена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а так же пене подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19-333.20 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2023 года в размере 8 838 рублей <данные изъяты> копейки, а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет муниципального образования г. Лермонтова государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Лермонтовский городской суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года.

Председательствующий судья Н.Г. Пушкарная