___
Дело 2а-3544/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Якутск 16 апреля 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Макарова М.В., рассмотрев в упрощенном производстве административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что у административного ответчика имеется задолженность по обязательным платежам в размере 11 362,29 руб., из них:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 1 021 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 255 руб.;
- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года – 500 руб.;
- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года – 500 руб.;
- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года – 500 руб.;
- пени – 8 586,29 руб.
В обоснование иска указано на то, что административный ответчик требование об уплате недоимки по налогу не выполнил, в связи с чем, просит взыскать с административного ответчика указанную сумму.
Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2018-2019 г.г. являлась собственником - квартиры с кадастровым номером №, по адресу: ____. Кадастровая стоимость в 2018-2019 г.г. – ___ руб.. Дата регистрации права собственности: ____, дата снятия с регистрации: ____.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 021 руб., № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 255 руб.
В установленные налоговым кодексом сроки налогоплательщиком вышеперечисленные налоги не уплачены.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 г.) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 г.) в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,
В отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога:
- № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 021 руб., пени 13,73 руб.;
- № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 255 руб., пени 14,73 руб.;
- № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности (по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам, с уплатой штрафов), со сроком уплаты не позднее ____.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с указанным законом, выставленное требование № от ____ по уплате задолженности прекращает действие требований об уплате налога № от ____ и № от ____, по которым налоговым органом меры взыскания не принимались.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Согласно п. п. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
В п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку срок исполнения требования об уплате задолженности № от ____ является ____, крайний срок направления заявления о выдаче судебного приказа является ____.
Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке послужило основанием для обращения налоговой службы к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ____, а после его отмены ____, в суд с указанным административным иском.
Административный истец обратился в суд с настоящим иском ____, то есть в течение шести месяцев со дня отмены ____ судебного приказа.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени в размере 8 586,29 руб.
Приведенный налоговым органом расчет задолженности по пени проверен судом, является арифметически верным и принимается судом.
Что касается Единого налога на вмененный доход, ФИО1 являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ - вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода (статья 346.31 НК РФ).
Согласно материалам дела, по ЕНВД за 3 квартал 2018 года (срок предоставления декларации не позднее ____) декларация ответчиком представлена в инспекцию – ____.
ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года (со сроком предоставления не позднее ____) - ____, за 1 квартал 2019 года (со сроком предоставления не позднее ____) - ____.
По результатам проверки ФИО1 установлено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком, в установленный законодательством срок, налоговой декларации за указанный период, за которое предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Решениями № от ____, № от ____, № от ____ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. (по каждому решению).
При установленных обстоятельствах, административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.
В соответствии с абзацем 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4 000 рублей.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ____ г.р., урож. ___, (паспорт № выдан ___ от ____) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) недоимки по:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 1 021 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 255 руб.;
- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года – 500 руб.;
- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года – 500 руб.;
- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года – 500 руб.;
- пени – 8 586,29 руб., всего 11 362,29 руб.
Взыскать с ФИО1, ____ г.р., урож. ___, (паспорт № выдан ___ от ____) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: ___ М.В. Макаров
___
___